Ze stanu faktycznego przedstawionego w złożonym zapytaniu wynika, że w sierpniu 2003 r. zaciągnęliście Państwo kredyt bankowy na budowę budynku mieszkalnego w wysokości 185.000,- zł. Inwestycja została zakończona w 2004 r. Nabyliście Państwo prawo do ulgi odsetkowej i w zeznaniu rocznym za 2004 r. mogliście odliczyć od dochodu wydatki na spłatę odsetek od w/w kredytu. Z uwagi na bardziej korzystne warunki kredytowania w innym banku chcielibyście Państwo zaciągnąć kredyt w innym banku na spłatę pierwszego kredytu.

Czy zaciągając kredyt refinansowy istnieje możliwość korzystania w dalszym ciągu z ulgi odsetkowej nabytej przy kredycie pierwotnym. Stoicie Państwo na stanowisku, że jeżeli jest to kredyt na pokrycie kredytu zaciągniętego na cele mieszkaniowe, ulga ta powinna nadal przysługiwać.

Zgodnie z treścią art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 odlicza się z zastrzeżeniem ust. 2-4 faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego albo

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkalnego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku albo

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo

4) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku mieszkalnego, jego części lub pomieszczenia mieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Prawo do odliczeń daje zaciągnięcie kredytu (pożyczki) na ściśle określone inwestycje mieszkaniowe. Zgodnie z treścią art. 26b ust. 2 pkt 2 w/w ustawy odliczenie o którym mowa w ust. 1 stosuje się jeżeli kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo - kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy od jednej z inwestycji wymienionych w ust. 1.

Przesłanką zaciągnięcia "drugiego" kredytu przez Państwa byłaby spłata zobowiązania wobec pierwszego banku, który udzielił kredytu na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie Państwa potrzeb mieszkaniowych związanej z budową budynku mieszkalnego.

Zaciągnięcie kredytu w nowym banku wiąże się z zawarciem nowej umowy kredytowej, zgodnie z którą środki pozostawione do dyspozycji podatnika przeznaczone są na spłatę zadłużenia wobec innego banku, a nie sfinansowanie inwestycji mieszkaniowej.

W świetle powyższych przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych spłata odsetek od kredytu przeznaczonego na refinansowanie innego kredytu nie wypełnia przesłanek określonych w art. 26b ust. 1 i 2 w/w ustawy.

Odsetki od kredytu wykorzystanego na inne cele mieszkaniowe niż wyżej wskazane, nie są objęte ulgą podatkową. Zatem nie jest możliwe odliczanie od podstawy opodatkowania wydatku na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego w innym banku (na korzystniejszych warunkach finansowych), w celu spłacenia pierwotnego kredytu, który zaciągneliścicie Państwo w 2003 r. na budowę budynku mieszkalnego.