Działając na podstawie przepisów: art. 14a § 1 i § 4 oraz art. 216 § 1 ustawy z dnia 29.08.1997r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm.), udzielając interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w podatku dochodowym od osób fizycznych w indywidualnej sprawie, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Łódź- Bałuty uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku z dnia 24.11.2005r.

Wnioskiem z dnia 24.11.2005r. wystąpiła Pani z zapytaniem czy skrócenie okresu oszczędzania w Kasie Mieszkaniowej nie spowoduje utraty ulgi podatkowej...

Stosownie do art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do końca 2001r, podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 w/w ustawy zmniejsza się, jeżeli w roku podatkowym podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo – kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową.

Podatnikom, którzy nabyli prawo do w/w odliczenia przed 1 stycznia 2002r., na podstawie art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) przysługuje prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłacanych na kontynuacje systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo – kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasą mieszkaniową, poniesionych od 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed dniem 01.01.2002r. terminu zakończenia systematycznego oszczędzania, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułu systematycznego oszczędzania, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę, do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu.

Zgodnie z art. 10 ust. 1 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.) określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo-kredytowy w kasie mieszkaniowej.

W związku z powyższym, przy skróceniu aneksem do umowy okresu systematycznego oszczędzania, przy zachowaniu minimalnego okresu 36 miesięcy, nie powstanie obowiązek zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tego tytułu.

Wycofane z kasy mieszkaniowej oszczędności winny być wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowym, określonymi w art. 8 ust. 1 w/w ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie.

Reasumując, stanowisko przedstawione we wniosku należy uznać za prawidłowe.

Tutejszy organ podatkowy informuje, iż w/w odpowiedź jest wiążąca tylko dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia, nie jest natomiast wiążąca dla Podatnika.