Naczelnik Urzędu Skarbowego xxx działając na podstawie art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) w odpowiedzi na wniosek z dnia 14.06.2004 r., uzupełniony w dniu 21.07.2004 r.) informuje, że dokonując zakupów towarów i usług służących wykonywaniu czynności opodatkowanych Podatnikowi przysługuje prawo do pomniejszania podatku należnego o podatek naliczony wynikający z faktur dokumentujących te zakupy.

Według stanu faktycznego przedstawionego we wniosku w budynku stanowiącym współwłasność małżeńską wynajmowane są lokale użytkowe. Od połowy czynszu opłaca Pan podatek VAT, jak też podatek dochodowy (PIT-5). W chwili obecnej buduje Pan nowy budynek z lokalami użytkowymi przeznaczonymi na wynajem. Budynek ten również stanowi współwłasność małżeńską. Wątpliwości Pana powstały na gruncie możliwości odliczenia podatku naliczonego od materiałów i usług zużytych na wybudowanie budynku od podatku należnego płaconego z wynajmu, jak też do sposobu ujęcia zakupów w deklaracji VAT.

Art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535) określa, że " W zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. ". Uwzględniając zasadę wyrażoną w przytoczonym przepisie należy stwierdzić, że ma Pan prawo do pomniejszenia podatku należnego o podatek naliczony z faktur dokumentujących zakupy towarów i usług zużytych do budowy nieruchomości. Należy zaznaczyć, że zasada ta będzie miała zastosowanie, o ile wynajem tych lokali znajdujących się w nieruchomości będzie opodatkowany podatkiem od towarów i usług. Warunkiem odliczenia jest też fakt posiadania przez Pana faktury dokumentującej nabycie towarów i usług. W przypadku, gdy towary te będzie nabywał Pan wraz z Małżonką na fakturze jako nabywcy winni być wymienieni oboje Państwo, a prawo do odliczenia będzie Pan miał w 50%.

Wydatki na budowę nieruchomości są wydatkami na wytworzenie środka trwałego. Wydatki te należy rozliczyć w poz. 41 i 42 deklaracji dla podatku od towarów i usług.