Naczelnik Urzędu Skarbowego w Oświęcimiu, działając na podstawie art. 14 a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) - w odpowiedzi na pismo z dnia 3 czerwca 2004 r. (wpływ: 04.06.2004 r.), zawierające zapytanie w kwestii zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym otrzymano fakturę korygującą, uprzejmie informuje:

Zgodnie z § 20 ust. 4 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27 kwietnia 2004 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym podatnikom, zaliczkowego zwrotu podatku, zasad wystawiania faktur, sposobu ich przechowywania oraz listy towarów i usług, do których nie mają zastosowania zwolnienia od podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 97, poz. 971) - nabywca otrzymujący fakturę korygującą jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za miesiąc, w którym fakturę otrzymał, (...) - jeżeli ujęcie jej w rozliczeniu spowoduje obniżenie podatku naliczonego.Przepis ust. 4 pkt 2 nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik nie rozliczył podatku określonego w fakturze, której korekta dotyczy (§ 20 ust. 5).

Biorąc pod uwagę przedstawiony w piśmie stan faktyczny należy stwierdzić, co następuje:
W deklaracji dla podatku od towarów i usług VAT - 7 za listopad 2002 r. Spółka rozliczyła podatek naliczony w kwocie 191.652,87 zł, wykazany w fakturze VAT o nr A/2002/P z 31.10.2002 r., potwierdzającej zakup majątku trwałego, m. in. budynków i budowli.
Urząd Skarbowy w Oświęcimiu przeprowadził kontrolę podatkową w zakresie podatku VAT za miesiąc listopad 2002 r. i stwierdził nieprawidłowości w zakresie rozliczenia przez Spółkę podatku naliczonego.
Stwierdzono, iż wystawca faktury VAT nr A/2002/P wykazał kwotę podatku 179.165,67 zł dla sprzedaży, która z mocy prawa korzystała ze zwolnienia, a zatem wystawił fakturę, o której mowa w art. 33 ust. 1 obowiązującej wówczas ustawy z dnia 08.01.1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym.
Spółka poprzez ujęcie w deklaracji VAT - 7 za listopad 2002 r. podatku naliczonego w kwocie 179.165 zł, naruszyła przepis § 48 ust. 4 pkt 3 obowiązującego wówczas rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 22 marca 2002 r. w sprawie wykonania niektórych przepisów ustawy o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 27, poz. 268 ze zm.).W konsekwencji stwierdzonych nieprawidłowości, Urząd Skarbowy w Oświęcimiu zweryfikował w drodze decyzji rozliczenie podatku od towarów i usług, dokonane przez Spółkę w deklaracji VAT - 7, kwestionując prawo do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony w kwocie 179.165 zł, określony w fakturze VAT nr A/2002/P z 31.10.2002 r.

W tej sytuacji, zgodnie z § 20 ust. 5 cyt. wcześniej rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 27.04.2004 r. Spółka otrzymując fakturę korygującą (wystawioną do faktury VAT o nr A/2002/P z 31.10.2002 r.) nie ma obowiązku zmniejszenia kwoty podatku naliczonego (w wysokości 179.165 zł) w rozliczeniu za miesiąc, w którym ten dokument otrzyma.

Tym samym należy uznać, iż stanowisko Podatnika wyrażone w zapytaniu jest zasadne.