P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( T.j. Dz. U. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu stwierdza, że stanowisko Pani ........................... przedstawione we wniosku z dnia 05-10-2005r. który wpłynął w dniu 06-10-2005r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej interpretacji przepisów podatkowych zawartych w art. 16 Ustawy z dnia 28 lipca 1983r. o podatku od spadków i darowizn (Tj. Dz.U Nr 142 poz. 1514 z 2004r. z późn. zm.) jest prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 06-10-2005r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Zabrzu Pani .................. zwróciła się o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu stosowania prawa podatkowego. Pismem z dnia 16-12-2005r. organ podatkowy wezwał wnioskodawczynię do uzupełnienia braków formalnych wniosku. Braki formalne zostały uzupełnione w dniu 02-01-2006r.

Jak stanowi art. 14 a § 1 ustawy Ordynacja podatkowa stosownie do swojej właściwości naczelnik urzędu skarbowego , naczelnik urzędu celnego lub wójt, burmistrz ( prezydent miasta ), starosta albo marszałek województwa na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta maja obowiązek udzielić pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. W myśl art. 14 a § 4 cytowanej ustawy , udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego , o której mowa w § 1, następuje w drodze postanowienia, na które przysługuje zażalenie.

Pani ....................... jest współwłaścicielką części ułamkowej nieruchomości budynkowej. Strona nie jest równocześnie właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość oraz nie jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych prawa do domu jednorodzinnego, prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, ani najemcą lokalu lub budynku. Pani .................. otrzyma w formie darowizny od rodziców inny lokal mieszkalny.Stanowisko strony: warunki zastosowania ulgi z art. 16 w.wym. ustawy odnoszą się wyłącznie do osób, które nie są właścicielami lokalu lub budynku mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu. Nie dotyczą natomiast osób które są współwłaścicielami tych lokali lub budynków, w tym także gdy stanowią one majątek wspólny małżonków.

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Zabrzu wyjaśnia co następuje:Zgodnie z art. 16 ust. 1 w/wym. ustawy w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym:
1. w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej,
2. w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej,
3. w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej, sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem gminy
- nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczającej 110m2 powierzchni użytkowej budynku lub lokalu.Zgodnie z art. 16 ust. 2 w/wym. ustawy ulga, o której mowa w ust. 1, przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
1. spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 czyli jeżeli nabywca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu w Polsce
2. nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
3. nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
4. nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
5. będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat
a) od dnia złożenia zeznania podatkowego - jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Z powołanych przepisów wynika iż, warunki do zastosowania ulgi z art. 16 w/wym. ustawy odnoszą się wyłącznie do osób które nie są właścicielami lokalu lub budynku mieszkalnego, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu.Współwłaściciel innego budynku mieszkalnego lub lokalu może skorzystać z ulgi mieszkaniowej, wtedy gdy otrzyma w formie darowizny lub spadku lokal bądź budynek mieszkalny w całości, jak i wtedy gdy nabywa udział w takim lokalu lub budynku mieszkalnego, a także w przypadku osób posiadających budynek lub lokal mieszkalny na zasadach małżeńskiej wspólności majątkowej. A zatem w przedstawionej sytuacji - nabycia przez Panią w drodze darowizny od rodziców lokalu mieszkalnego o pow. ...........m2 ma Pani możliwość skorzystania z ulgi przewidzianej w art. 16 w/wym. ustawy. Posiadanie ułamkowej części innej nieruchomości nie stanowi przeszkody do skorzystania z ulgi. Prawo do skorzystania z ulgi uzależnione jest od zamieszkiwania w nabytym budynku przez 5 lat. Jeżeli w dniu sporządzenia Aktu darowizny będzie Pani zamieszkiwać w tym lokalu.