P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a §4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005r. Nr 8, poz.60) po rozpatrzeniu wniosku żądającego udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego, Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów stwierdza, że stanowisko wnioskodawcy podane we wniosku jest nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Pracuję w Banku w Warszawie. Bank w okresie czerwiec 2003r.- czerwiec 2005r. prowadził program dotyczący zakupu akcji Citigroup notowanych na giełdzie w Nowym Jorku . Jako pracownik byłem uczestnikiem tego programu.Założenia Programu Zakupu akcji pracowniczych wyglądały następująco:1. Zadeklarowałem kwotę za jaką chcę kupić akcje.2. program zaczynał się w lipcu 2003r., kiedy ustalono kurs akcji po jakim zostanie dokonany zakup za 2 lata. Ustalono kurs na poziomie rynkowym z tamtego momentu (44,10 USD).3. przez okres 2 lat potrącano z pensji (z kwoty netto po opodatkowaniu) określone kwoty.4. Do gromadzonej kwoty doliczono odsetki od których odprowadzono należny prawem podatek.5. Po okresie 2 lat w dniu 15 lipca 2005r. w celu zakupienia akcji, część kwoty zgromadzonej wymieniono na dolary po kursie dnia 3,423. Za tę kwotę dokonano zakupu 340,14 akcji Citigroup. po cenie 44,10 USD za akcję.6. Ponieważ w momencie zakupu cena akcji na giełdzie nowojorskiej była wyższa (46,50 USD (2,4 zysk na 1 akcji)) kwotę 2,4USD pomnożoną przez ilość zakupionych akcji. Różnica pomiędzy ceną akcji zakupionych przeze mnie tj.44,10 USD, a ceną akcji zakupioną na giełdzie nowojorskiej tj.46,50 USD pokryta została przez Bank w Warszawie. Kwota ta została dołożona do przychodu i podlegała �ozusowaniu� i opodatkowaniu wg. odpowiedniego progu podatkowego podatkiem dochodowym od osób fizycznych. 7.Dodatkowo w przypadku należnej mi z tytułu posiadania akcji dywidendy, Biuro Maklerskie X. dokonuje zamiany dywidendy na stosowną ilość akcji po kursie dnia, dodając to do liczby akcji posiadanych już przeze mnie. W dniu 26 sierpnia 2005r. za dywidendę w wysokości 104,77 USD (kwota brutto dywidendy 149,66 USD minus podatek 44,89 USD) Biuro Maklerskie samoistnie dokonało zakupu 2,42 akcji Citigroup doliczając mi je do już posiadanych akcji w wyniku czego na moment obecny posiadam 342,5558 akcji Citirgoup.8. Do chwili obecnej nie dokonałem sprzedaży akcji Citigroup.

2.Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego

Chciałem zaznaczyć, że nie posiadam stosownej wiedzy prawnej w tym zakresie, w mojej opinii strata w związku ze sprzedażą akcji powinna móc być odliczona od podstawy opodatkowania podatku dochodowego od osób fizycznych.

3.Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

W świetle przepisu art. 9 ust. 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm.) dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy art.24-25 nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięte w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekraczają sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Zgodnie z art.9 ust.3 w/w ustawy o wysokość straty ze źródła przychodów, poniesionej w roku podatkowym, można obniżyć dochód uzyskany z tego źródła w najbliższych kolejno po sobie następujących pięciu latach podatkowych, z tym, że wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% kwoty tej straty.

Źródła przychodu w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostały zdefiniowane w art.10 ust.1 ustawy. Zgodnie z przepisem art.10 ust.1 pkt 7 źródłem przychodu są kapitały pieniężne i prawa majątkowe, w tym odpłatne zbycie praw majątkowych innych niż wymienione w pkt 8 lit. a-c i do tego źródła przychodu zaliczane są przychody uzyskane z odpłatnego zbycia papierów wartościowych (akcji).

W związku z powyższym ewentualna strata powstała w związku ze sprzedażą przedmiotowych akcji będzie mogła być rozliczona na opisanych na wstępie zasadach tylko od przychodów z tego źródła przychodu.

Dochodów uzyskanych ze zbycia akcji nie łączy się z dochodami opodatkowanymi na zasadach ogólnych jak również z dochodami z działalności gospodarczej opodatkowanych liniowo. Na podatniku nie ciąży obowiązek zapłaty zaliczek na podatek w ciągu roku podatkowego ani składania miesięcznych deklaracji podatkowych. Rozliczenia podatku z w/w tytułu zobowiązany jest Pan dokonać stosownie do art.45 ust.1a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w terminie do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym, w którym wystąpił taki dochód (poniesiona strata) na druku PIT-38.

W związku z powyższym organ podatkowy uznał stanowisko w sprawie za nieprawidłowe.

P O U C Z E N I E

Interpretacja powyższa dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Pana w świetle stanu prawnego obowiązującego w dniu zaistnienia zdarzenia. Na podstawie art.14b §1 i §2 ustawy Ordynacja podatkowa interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej-do czasu jej zmiany lub chylenia.

Na postanowienie zawierające interpretację na podstawie art.236 §2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem tutejszego urzędu w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.

Do wniesionego zażalenia obowiązuje uiszczenie opłaty skarbowej w kwocie 5,00zł.-podstawa prawna: art.1 ust.1 lit.a ustawy z dnia 9 września 2000r. o opłacie skarbowej (t.j. Dz. U. Nr 253, poz.2532) oraz rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 grudnia 2000r. w sprawie opłaty skarbowej (Dz. U. Nr 110, poz.1176).