Ze złożonego wniosku z dnia 17.10.2005 r. (data wpływu – 18.10.2005 r.), uzupełnionego pismem z dnia 10.11.2005 r. (data wpływu – 15.11.2005 r.) wynika, że Podatniczka w dniu 27.12.1999 r. zawarła umowę z Bankiem Śląskim S.A. prowadzącym Kasę Mieszkaniową w rozumieniu ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz zmianie niektórych ustaw z dnia 26 października 1995 r. (Dz. U. Nr 133 poz. 654 ze zm.), zobowiązując się do systematycznego gromadzenia oszczędności z przeznaczeniem ich na cele mieszkaniowe. Oszczędzanie, zgodnie z zawartą umową Podatniczka zakończyła w lutym 2005 r. Następnie Podatniczka w lutym 2005 r. wycofała zgromadzone środki w wysokości 38.888,74 zł, które w części przeznaczyła na remont domu (27.000 zł), a resztę, tj. ok. 11.900 zł zamierza przeznaczyć na zakup mieszkania w firmie developerskiej, budującej mieszkania na sprzedaż, z którą w momencie wpłaty zawrze umowę rezerwacyjną na wybrany lokal, m. in. zobowiązującą strony do zawarcia umowy przedwstępnej, i uzyska fakturę VAT potwierdzającą dokonanie wpłaty opłaty rezerwacyjnej.
Ponadto według wyjaśnień podatniczki budowa rozpocznie się w I kwartale 2006 r. a zakończy w IV kwartale 2007 r. i dopiero po zakończeniu budowy zostanie zawarta umowa notarialna kupna mieszkania.
Zdaniem Wnioskodawczyni zawarcie umowy rezerwacyjnej, wpłata w końcu 2005 r. do firmy developerskiej opłaty rezerwacyjnej zaliczanej na poczet opłaty za mieszkanie i następnie w styczniu 2006 r. zawarcie umowy przedwstępnej, jak również dalsze systematyczne wpłaty na zakup wybranego mieszkania, stanowi cel mieszkaniowy w rozumieniu ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz zmianie niektórych ustaw z dnia 26 października 1995 r. (Dz. U. Nr 133, poz. 654 ze zm.).
Tutejszy organ podatkowy informuje, że przedstawione przez podatnika stanowisko w sprawie jest nieprawidłowe.
Na podstawie art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn. Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym do końca 2001 r., odliczeniu od podatku podlegały poniesione w roku podatkowym wydatki na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach.
Ponadto w myśl art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134, poz. 1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002 r., do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002 r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.
Dla zachowania prawa do ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej wycofane środki po okresie oszczędzania muszą być przeznaczone na cele określone w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.), zgodnie z którym celami mieszkaniowymi są służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych:
1) nabycie, budowa, przebudowa, rozbudowa lub nadbudowa domu albo lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
2) uzyskanie spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub prawa do budowy domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej albo prawa odrębnej własności lokalu mieszkalnego,
3) remont domu albo lokalu o których mowa w pkt a i b z wyjątkiem konserwacji i odnowienia mieszkania,
4) spłata kredytu bankowego zaciągniętego na cele jak wyżej,
5)nabycie działki budowlanej lub jej części pod budowę domu jednorodzinnego lub budynku mieszkalnego, w którym jest lub ma być położony lokal mieszkalny.
Mając powyższe na uwadze zawarcie z developerem przed końcem 2005 r. umowy rezerwacyjnej, jak również uiszczenie opłaty rezerwacyjnej, nie stanowi dowodu potwierdzenia nabycia w 2005 roku lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną własność w myśl ww. art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26.10.1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw.
Tutejszy organ podatkowy podkreśla, że opłata rezerwacyjna (udokumentowana fakturą VAT), nie stanowi faktycznej zapłaty za lokal mieszkalny, a jedynie – jak wskazała Wnioskodawczyni – zostanie zaliczona na poczet ceny lokalu mieszkalnego, określonej w umowie przedwstępnej i właściwej (które prawdopodobnie zostaną zawarte dopiero w styczniu 2006 r. i IV kwartale 2007 r.).
Zatem w przedstawionym przez Podatniczkę stanie faktycznych przedmiotowa wycofana kwota oszczędności z Kasy Mieszkaniowej nie zostanie wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę.
Tutejszy organ podatkowy nie dokonuje analizy przedłożonych przez Panią dokumentów, a udzielając odpowiedzi w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego opiera się na przedstawionym przez Panią stanie faktycznym.