P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku - Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.) w odpowiedzi na wniosek Pani... z dnia 28 kwietnia 2006 r. w sprawie udzielenia interpretacji podatkowej w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczących odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na budowę budynku mieszkalnego Naczelnik Urzędu Skarbowego w Żninie

postanawia

uznać za prawidłowe stanowisko Wnioskodawcy Pani ... wyrażone we wniosku z dnia 28 kwietnia 2006 r.

U Z A S A D N I E N I E

W dniu 28 kwietnia 2006 r. do Naczelnika Urzędu Skarbowego w Żninie wpłynął wniosek Pani ... z zapytaniem dotyczącym odliczenia od dochodu wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu udzielonego podatnikowi na budowę budynku mieszkalnego.

Ze stanu faktycznego przedstawionego w piśmie wynika, że w roku 2005 Wnioskodawczyni uzyskała (w dwóch ratach) kredyt z przeznaczeniem na budowę budynku mieszkalnego, w łącznej kwocie 190.000,00 zł.

Zdaniem Pani ..., ulga na odliczenie odsetek od kredytu przysługuje w wysokości kwoty faktycznie spłaconych odsetek, niezależnie od kwoty wynikającej z posiadanych faktur , dokumentujących budowę domu.

Zgodnie z art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 z późn. zm.) od podstawy obliczenia podatku odlicza się faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:

1) budową budynku mieszkalnego,

2) wniesieniem wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo lokalu mieszkalnego w takim budynku,

3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej,

4) nadbudową lub rozbudową budynku na cele mieszkalne lub przebudową (przystosowaniem) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego, na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego.

Warunki, które należy spełnić aby skorzystać z odliczenia wydatków na spłatę odsetek od kredytu zostały określone w art. 26b ust. 2 i 3 wyżej cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przepisu wynika, że odliczenie, o którym wyżej mowa stosuje się, jeżeli m.in.:

- kredyt (pożyczka) został udzielony podatnikowi po dniu 1 stycznia 2002 r.,

- kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych powyżej,

- w przypadku inwestycji wymienionych powyżej w pkt 1 lub w pkt 4, zakończenie inwestycji winno nastąpić przed upływem trzech lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym zgodnie z prawem budowlanym uzyskano pozwolenie na budowę, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, i zostało potwierdzone określonym w przepisach prawa budowlanego pozwoleniem na użytkowanie budynku mieszkalnego, a w razie braku obowiązku jego uzyskania - zawiadomieniem o zakończeniu budowy takiego budynku,

- odsetki od kredytu zostały faktycznie zapłacone, a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodem wystawionym przez podmiot w/w.

- podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe, przeznaczonych na zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, budowę budynku mieszkalnego, wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lun lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym, do dnia zasiedlenia tego lokalu, systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową

Reasumując: jeżeli podatnik spełnia w/w warunki ma prawo do odliczenia od dochodu faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu, oczywiście w ramach obowiązującego limitu, tj. 189.000,00 zł. Podstawą odliczeń, jak zaznaczono wcześniej, są wystawione przez bank dowody potwierdzające wysokość i termin zapłaty odsetek - zgodnie z art. 26b ust. 2 pkt 6 lit. a) ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (cytowanej wyżej). Nie ma natomiast znaczenia kwota poniesionego wydatku wynikająca z posiadanych faktur , dokumentujących budowę domu.

Przedmiotowa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawców i stanu prawnego obowiązującego w dacie jej wydania. Nie jest wiążące dla Podatników, wiąże natomiast organy podatkowe i skarbowe właściwe dla Wnioskodawców do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy w terminie 7 dni od dnia jej doręczenia, za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego w Żninie.