Zgodnie z art. 24a ist. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.jedn. Dz. U. Nr 14 z 2000 r. poz. 176 ze zm.) osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów (...) w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym okres sprawozdawczy (...).

Sposób prowadzenia księgi przychodów i rozchodów reguluje rozporządzenie Ministra Finansów w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. Nr 152, poz. 1475 ze zm.).

Na podst. § 27 podatnicy są obowiązani do sporządzenia i wpisania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców) podstawowych i pomocniczych, półfabrykatów, produkcji w toku, wyrobów gotowych, braków i odpadów, zwanego dalej spisem z natury, na dzień 1 stycznia, na koniec każdego roku podatkowego, na dzień rozpoczęcia działalności w ciągu roku podatkowego, a także w razie zmiany wspólników lub likwidacji działalności.

Dla celów podatku dochodowego na dzień śmierci Pani męża powinien być sporządzony remanent z jego działaności. Wartość tego remanentu należy wprowadzić do Pani księgi przychodów i rozchodów. Przy ustaleniu Pani dochodu rocznego uwzględni Pani różnice remanentowe.

Połączenie ksiąg podatkowych Pani i męża w sposób wskazany przez Panią we wniosku - poprzez wprowadzenie zapisów narastających od początku roku do dnia śmierci męża - nie jest prawidłowe.

Zgodnie z art. 97 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tj. z 2005 r. Dz. U. Nr 8 poz. 60 ze zm.) spadkobiercy podatnika przejmują przewidziane w przepisach prawa podatkowego majątkowe prawa i obowiązki spadkodawcy. W myśl § 2 tego przepisu, jeżeli na podstawie przepisów prawa podatkowego, spadkodawcy przysługiwały prawa o charakterze niemajątkowym, związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, uprawnienia te przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek.

Z powyższego wynika, że:

1. Wszelkie, zarówno prawa jak i obowiązki majątkowe spadkodawcy, spadkobiercy podatnika przejmują zawsze i bezwarunkowo. W tym przypadku nie jest także wymagane kontynuowanie działalności gospodarczej.

2. Prawa o charakterze niemajątkowym przechodzą na spadkobierców pod warunkiem dalszego prowadzenia tej działalności na ich rachunek ( przy czym dotyczy to tylko uprawnień związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą).

Prawa majątkowe to te prawa, które są bezpośrednio uwarunkowane interesem ekonomicznym uprawnionego, ponadto mają swój materialny i wymierny kształt. Należy do nich zaliczyć prawo do nadpłaty, prawo do zwrotu podatku lub różnicy podatku naliczonego, prawo do ulg podatkowych, a także prawo do rozliczenia straty w następnych okresach rozliczeniowych.

W świetle powyższego należy stwierdzić, że prawo do obniżenia dochodu o wysokość straty jest prawem majątkowym, wobec czego art. 97 § 1 Ordynacji podatkowej będzie miał w Pani przypadku zastosowanie, a zatem słuszne jest Pani stanowisko, że ma Pani prawo do rozliczenia strat z lat ubiegłych z działalności męża, które były wykazane w zeznaniach podatkowych, nie uległy przedawnieniu i nie zostały jeszcze rozliczone.