Interpretacja Urzędu Skarbowego w Pile
PP/443/37/06
z 16 listopada 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PP/443/37/06
Data
2006.11.16
Autor
Urząd Skarbowy w Pile
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Wyłączenie stosowania obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
badania techniczne
leasing
odliczenie podatku od towarów i usług
paliwo
podatek naliczony
samochód ciężarowy
Pytanie podatnika
Czy przysługuje pełne odliczenie podatku VAT od rat leasingowych i paliwa ?
We wniosku podano, że w dniu 01 lipca 2005r. zawarła Pani umowę leasingową z Renault Credit Polska na samochód ciężarowy RENAULT MASTER 2,5 dCi Furgon Pack Clim (3 -osobowy oddzielony trwałą przegrodą od kabiny kierowcy) o ładowności 1579 kg i dopuszczalnej masie całkowitej 3,5 tony. W m-cu lipcu 2005r. odliczono w pełnej kwocie podatek naliczony zawarty w fakturze VAT dot. raty leasingowej oraz w fakturach dokumentujących zakup paliwa. Użytkowany samochód, zdaniem Pani, spełniał kryteria do odliczenia bez ograniczenia podatku naliczonego w oparciu o tzw. wzór Lisaka. Podano, że w związku ze zmianą od dnia 22 sierpnia 2005r. przepisów ustawy o podatku od towarów i usług samochód spełnia również kryteria określone w art.86 ust.4 pkt 1 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005r. o podatku od towarów i usług, co zostało potwierdzone zaświadczeniem wydanym przez stację diagnostyczną. Wątpliwość Pani budzi art.86 ust.7 znowelizowanej ustawy. Stanowisko zawarte we wniosku wskazuje, że art.86 ust.4 pkt 1 ustawy VAT pozwala na pełne odliczenie podatku VAT od rat leasingowych jak i podatku naliczonego zawartego w fakturach stwierdzających zakup paliwa do tego pojazdu. Odpowiadając na powyższe organ podatkowy stwierdza: Zgodnie z art. 86 ust. 3 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004r. z późn.zm.) w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 756) - w przypadku nabycia samochodów osobowych oraz innych pojazdów samochodowych o dopuszczalnej masie całkowitej nieprzekraczającej 3,5 tony kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku określonej w fakturze lub kwoty podatku należnego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów lub kwoty podatku należnego od dostawcy towarów, dla której podatnikiem jest ich nabywca - nie więcej jednak niż 6.000zł. Zgodnie z art.86 ust. 4 ustawy VAT, przepis ten nie dotyczy: W myśl art.86 ust.5 znowelizowanej ustawy o VAT spełnienie wymogów dla pojazdów samochodowych określonych w art. 86 ust. 4 pkt 1-4, stwierdza się na podstawie badania technicznego przeprowadzonego przez okręgową stację kontroli pojazdów, potwierdzonego zaświadczeniem wydanym przez tę stację oraz dowodu rejestracyjnego pojazdu, zawierającego właściwą adnotację o spełnieniu tych wymagań . Przepis art. 86 ust.7 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21.04.2005r. o podatku od towarów i usług, na który powołano się we wniosku, stanowi, że w przypadku usługobiorców użytkujących samochody osobowe oraz inne pojazdy samochodowe, o których mowa w ust.3, na podstawie umowy najmu, dzierżawy, leasingu lub innej umowy o podobnych charakterze, kwotę podatku naliczonego stanowi 60% kwoty podatku naliczonego od czynszu (raty) lub innych płatności wynikających z zawartej umowy, udokumentowanych fakturą. Suma kwot w całym okresie użytkowania samochodów i pojazdów, o których mowa w zdaniu pierwszym, dotycząca jednego samochodu lub pojazdu nie może jednak przekroczyć kwoty 6.000 zł. Ze stanu faktycznego podanego we wniosku wynika, że leasingowany samochód marki Renault Master 2,5 dCi Furgon Pack Clim spełnia wymogi wynikające z art.86 ust.4 pkt 1 ustawy o VAT, co potwierdzone zostało zaświadczeniem wydanym przez stację diagnostyczną. W związku z tym ograniczenie w prawie do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w ratach leasingowych dot. pojazdu, o którym mowa we wniosku, wynikające z art.86 ust.7 ustawy VAT nie ma zastosowania. Rozstrzygając kwestię prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony zawarty w fakturach dokumentujących zakup paliwa do przedmiotowego samochodu tut. organ stwierdza, że z art. 88 ust. 1 pkt 3 w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005r. wynika, że obniżenia kwoty lub zwrotu różnicy podatku należnego nie stosuje się do nabywanych przez podatnika paliw silnikowych, oleju napędowego oraz gazu, wykorzystywanych do napędu samochodów osobowych i innych pojazdów samochodowych, o których mowa w art.86 ust. 3. Ze stanu faktycznego podanego we wniosku wynika, że użytkowany przez Panią pojazd jest samochodem ciężarowym o dopuszczalnej masie całkowitej 3,5 tony i jest pojazdem, o którym mowa w art.86 ust.4 pkt 1 ustawy z dnia 11 marca 2004r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. Nr 54, poz. 535 z 2004r. z późn.zm.) w brzmieniu nadanym ustawą z dnia 21 kwietnia 2005r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz o zmianie niektórych innych ustaw (Dz. U. Nr 90, poz. 756). Zatem, przepis art. 88 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT ograniczający prawo do odliczania podatku naliczonego zawartego w fakturach dokumentujących zakupu paliwa nie ma zastosowania. Stanowisko zawarte we wniosku uznaje się za prawidłowe. Organ podatkowy wydał niniejsze postanowienie w sprawie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego wyłącznie w oparciu o stan faktyczny podany we wniosku. Załączone do wniosku dokumenty nie podlegały ocenie i nie miały wpływu na treść postanowienia wydanego przez tut. organ podatkowy. Interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku i stanu prawnego obowiązującego w dniu wydania niniejszego postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.