Postanowienie

Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 ze zmianami: Dz. U. z 2004r. Nr 93, poz.894; Dz. U. z 2005r. Nr 85, poz.727; Dz.U. Nr 86, poz.732; Dz. U. Nr 143, poz. 1199) po rozpatrzeniu wniosku Podatniczki z dnia 06.02.2006r. uzupełnionego pismem z dnia 01.03.2006r., 13.03.2006r. oraz z dnia 24.03.2006r. o udzielenie pisemnej informacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego w sprawie możliwości odliczenia w zeznaniu rocznym za 2005r. wpłat na fundusz remontowy użyczonego lokalu mieszkalnego

Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wejherowie

stwierdza, że

stanowisko Podatniczki przedstawione w tym wniosku jest nieprawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego

Uzasadnienie

Podatniczka mieszka i jest zameldowana w lokalu mieszkalnym stanowiącym własność Jej matki. Lokal ten został użyczony Podatniczce w całości od dnia 31.12.2004r. przez jego właścicielkę. Wnioskodawczyni w roku 2005 dokonywała w kasie Spółdzielni Mieszkaniowej wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy na łączną kwotę 1.330,00zł. Wpłaty udokumentowane są dowodami wpłaty wystawianymi na nazwisko właścicielki lokalu - matki Wnioskodawczyni. Podatniczka w latach 2003-2004 nie korzystała z odliczeń w ramach ulgi na remont i modernizację lokalu mieszkalnego.

W związku z powyższym wątpliwość Podatniczki sprowadza się do ustalenia, czy 19% dokonywanych przez nią wpłat na fundusz remontowy do Spółdzielni Mieszkaniowej, na nazwisko użyczającej lokal, może być odliczona przez Podatniczkę od podatku w zeznaniu o wysokości dochodów osiągniętych w roku 2005r.

W ocenie Wnioskującej, 19% dokonanych przez nią w roku 2005 wpłat na fundusz remontowy może odliczyć od podatku w zeznaniu rocznym za 2005r.

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmian.) zwanej dalej ustawą, w brzmieniu obowiązującym do dnia 31.12.2003r., podatek dochodowy od osób, na których ciążył nieograniczony obowiązek, obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ust. 2-15, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego zajmowanego na podstawie tytułu prawnego oraz wpłaty na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej, utworzonych na podstawie odrębnych przepisów.

W myśl art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2003r. Nr 202, poz. 1956) wydatki, o których mowa w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 z późn. zmian.) w brzmieniu obowiązującym w 2003r., poniesione w latach 2004-2005r. podlegają odliczeniu od podatku, w wysokości i na zasadach określonych w art. 27a oraz art. 45 ust. 3a pkt 1 ustawy o podatku dochodowym, w brzmieniu obowiązującym w 2003r.

Z treści art. 27a ust. 6 pkt 1 ustawy wynika, że wysokość wydatków w przypadku wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej ustala się na podstawie dowodu wpłaty stwierdzającego poniesienie wydatku.

W myśl art. 27a ust.3 pkt 2 lit. a) ustawy, kwota, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć w każdym okresie trzech kolejnych lat, poczynając od dnia 1 stycznia 2003 r. - w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 ustawy - 19% kwoty poniesionych wydatków, nie więcej jednak niż 3% kwoty, o której mowa w ust. 2, z zastrzeżeniem ust. 2a, obowiązującej w pierwszym roku każdego okresu trzyletniego - jeżeli wydatki dotyczą budynków mieszkalnych lub wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej.

Zatem, jeżeli podatnik w latach 2004-2005 poniósł wydatki na własne cele mieszkaniowe (remont lub modernizację), poniesione w tym okresie wydatki mogą być odliczone w ramach ulgi remontowej na zasadach określonych w art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31.12.2003r. W ramach ulgi remontowej podatnik ma prawo dokonać również odliczeń z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej lub wspólnoty mieszkaniowej. Podstawowym warunkiem uprawniającym do odliczenia od podatku wydatków z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy jest przynależność do spółdzielni bądź wspólnoty mieszkaniowej, która tworzy taki fundusz na podstawie odrębnych przepisów. Stąd też w przypadku wpłat na fundusz remontowy spółdzielni bądź wspólnoty mieszkaniowej z ulgi w podatku mogą korzystać, dokonujący wpłat na ten cel właściciele lokali, członkowie tej spółdzielni bądź wspólnoty, dysponujący dokumentem stwierdzającym poniesienie wydatku.

Odnosząc treść powyższych przepisów do przedstawionego przez Podatniczkę stanu faktycznego, należy stwierdzić, iż Podatniczka - posiadając dowody wpłat na fundusz remontowy wystawione na nazwisko użyczającego (matki Wnioskodawczyni) - nie spełnia przewidzianych w ustawie warunków uprawniających do odliczenia w ramach ulgi remontowo - modernizacyjnej wydatków z tytułu wpłat na wyodrębniony fundusz remontowy spółdzielni mieszkaniowej. W tej sytuacji brak bowiem dowodu, iż Podatniczka poniosła wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe (na zajmowany na podstawie tytułu prawnego lokal mieszkalny).

Zatem Stanowisko Wnioskodawczyni, iż 19% dokonanych przez nią w roku 2005 wpłat na fundusz remontowy może odliczyć od podatku w zeznaniu rocznym za 2005r., należało uznać za nieprawidłowe.

W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak w sentencji.