W przedmiotowym wniosku Podatnik informuje, że uzyskuje dochody wyłącznie z tytułu udziału w zysku spółki osobowej prawa holenderskiego z siedzibą w Holandii. Spółka została zarejestrowana w Holandii i poza tym krajem nie wykonuje żadnych czynności. Ww. Spółka nie ma w Polsce zakładu, oddziału lub jego zorganizowanej części, ani też nie dokonuje dostaw, dla których zgodnie z odrębnymi przepisami miejscem świadczenia jest Polska. Podatnik jest obywatelem polskim, ma stały adres zamieszkania w Polsce i adres czasowego zameldowania w Holandii. Ze względu na ścisłe powiązania osobiste w Polsce, podatnik określa dla celów podatkowych, iż ma w Polsce nieograniczony obowiązek podatkowy i jego dochód podlega opodatkowaniu w Polsce.

W związku z powyższym Podatnik zwrócił się z prośbą o interpretację, czy w celu ustalania przychodów, kosztów i dochodu ma obowiązek prowadzić księgi lub ewidencje zgodnie z polskim prawem podatkowym, bądź ustalać te dane w inny sposób.

Zdaniem Podatnika, księgi zgodnie z przepisami państwa położenia zakładu prowadzi spółka, której podatnik jest wspólnikiem. Zgodnie z prawem holenderskim podmiotem zobowiązanym do prowadzenia ksiąg jest spółka, a Podatnik nie ma obowiązku prowadzenia innych ksiąg ani ewidencji w celu ustalenia przypadającego na niego udziału w dochodzie spółki do opodatkowania w Polsce.

Działając na podstawie art.14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. – Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005r. Nr 8 poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Tomyślu, uprzejmie informuje:

Zgodnie z art. 3 ust.1 ustawy z dnia 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr14 poz.176 z późn. zm) osoby fizyczne jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów), bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Jednocześnie stosownie do zapisu art. 4a ustawy, powołany wyżej zapis art. 3 ust.1 ustawy należy stosować z uwzględnieniem umów w sprawie podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym, dochód Podatnika z tytułu uczestnictwa w holenderskiej spółce osobowej należy zakwalifikować do źródła przychodu wymienionego w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, tj. przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej.

Na mocy art. 24a ust. 1 tejże ustawy osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki jawne osób fizycznych oraz spółki partnerskie wykonujące działalność gospodarczą, są obowiązane prowadzić podatkową księgę przychodów i rozchodów, zwaną dalej „księgą”, z zastrzeżeniem ust. 3 i 5, albo księgi rachunkowe, zgodnie z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty), podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy, w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami art. 22a-22o.

Należy zaznaczyć, że wskazany wyżej obowiązek prowadzenia ksiąg nie ma zastosowania do działalności gospodarczej prowadzonej przez spółkę osobową prawa holenderskiego, która nie prowadzi działalności na terenie kraju.

Podatnik uzyskuje jedynie dochody z tytułu udziału w zyskach tejże spółki, a więc nie ma obowiązku prowadzenia ewidencji dotyczącej przychodów i kosztów zgodnie z art. 24a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.