Działając na podstawie art. 14e oraz art. 14a § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późn. zm.), udzielając interpretacji w zakresie postanowień umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Bułgarii z dnia 11 kwietnia 1994 r.w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku (Dz.U. z 1995 r. Nr 137, poz. 679),

Minister Finansów uznaje za prawidłowe stanowisko przedstawione we wniosku w sprawie opodatkowania dochodów z tytułu emerytury bułgarskiej.

Uzasadnienie

Jak wynika ze stanu faktycznego Podatniczka, mająca miejsce zamieszkania w Polsce, od 1980 r. do 1997 r. mieszkała z rodziną w Bułgarii. Podatniczka otrzymuje z Bułgarskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (NO#1048; - #1053;#1040;#1062;#1048;#1054;#1053;#1040;#1051;#1045;#1053; #1054;#1057;#1048;#1043;#1059;#1056;#1048;#1058;#1045;#1051;#1045;#1053; #1048;#1053;#1057;#1058;#1048;#1058;#1059;#1058;) emeryturę z tytułu pracy wykonywanej na terytorium Bułgarii. Emerytura wypłacana jest w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Bułgarii.

W ocenie Podatniczki uzyskane przez nią dochody z tytułu emerytury bułgarskiej powinny być opodatkowane wyłącznie w Bułgarii.

Biorąc pod uwagę przedstawiony we wniosku stan faktyczny oraz obowiązujące przepisy prawa zważono co następuje:

Zgodnie z art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176 z późn. zm. – w brzmieniu obowiązującym w 2006 r.) osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Stosownie do art. 4a cytowanej ustawy przepis art. 3 ust. 1 stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie zapobieżenia podwójnemu opodatkowaniu, których stroną jest Rzeczpospolita Polska.

W myśl art. 18 ust. 1 polsko – bułgarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z uwzględnieniem postanowień artykułu 19 ustęp 2, emerytury i inne podobne świadczenia, wypłacane osobie mającej miejsce zamieszkania w Umawiającym się Państwie z tytułu wcześniejszej pracy najemnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Stosownie natomiast do art. 18 ust. 2 polsko – bułgarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z uwzględnieniem postanowień ustępu 1, emerytury i inne świadczenia, wypłacane w ramach systemu ubezpieczeń socjalnych Umawiającego się Państwa, jego jednostki terytorialnej lub władzy lokalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym Państwie.

Oznacza to dochody uzyskane przez Podatniczkę z tytułu emerytury wypłacanej z Bułgarskiego Zakładu Ubezpieczeń Społecznych, stosownie do art. 18 ust. 2 polsko – bułgarskiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, podlegają opodatkowaniu jedynie w Bułgarii.

Mając powyższe na uwadze, Minister Finansów postanowił jak w sentencji.

Minister Finansów informuje, że powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie wydania interpretacji.

Odpowiedź nie jest wiążąca dla podatnika, jest natomiast wiążąca dla właściwych organów podatkowych i organów kontroli skarbowej - do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Na niniejsze postanowienie, na podstawie art. 14e § 2, art. 14a § 4 oraz art. 236 § 1 i § 2 pkt 1 Ordynacji podatkowej, Stronie przysługuje zażalenie do Ministra Finansów w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.