Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
IPPB2/436-118/07-4/MZ
Data
2007.12.31
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie
Temat
Podatek od spadków i darowizn --> Wysokość podatku --> Nabycie budynku mieszkalnego
Słowa kluczowe
lokal mieszkalny
mieszkania
nabycie
podatek od spadków i darowizn
powierzchnia
ulga mieszkaniowa
zapis testamentowy
Istota interpretacji
Nabycie prawa do spadku po zmarłym dziadku, nabycie mieszkania
Wniosek ORD-IN
455 kB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) oraz § 7 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770) Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie działając w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko Pana, przedstawione we wniosku z dnia 26.10.2007r. (data wpływu 31.10.2007r.) o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania ulgi z tytułu zamieszkiwania w myśl art. 16 ww. ustawy - jest prawidłowe.
UZASADNIENIE
W dniu 31.10.2007 r. został złożony ww. wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w indywidualnej sprawie dotyczącej podatku od spadków i darowizn w zakresie zastosowania ulgi z tytułu zamieszkiwania w myśl art. 16 ww. ustawy.
W przedmiotowym wniosku został przedstawiony następujący stan faktyczny.
Wnioskodawca zwraca się z prośbą o odpowiednią interpretację przepisów dotyczących odliczeń od podatku z tytułu nabycia pierwszego mieszkania (wolne od podatku 110 m2). Wnioskodawca nabył prawo do spadku po zmarłym dziadku w wyniku zapisu testamentowego. Śmierć dziadka, czyli spadkodawcy nastąpiła w styczniu 2004 r., natomiast postanowienie Sądu o nabyciu spadku jest z listopada 2005 r. Pismem z dnia 21 listopada 2007 r. Nr IPPB2/436-118/07-2/MZ wezwano wnioskodawcę do uzupełnienia wniosku w zakresie podania następujących informacji:
- czy wnioskodawca jest obywatelem polskim lub ma miejsce stałego pobytu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,
- czy nie jest właścicielem innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nim przeniesie własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
- nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a razie dysponowania tymi prawami przekaże je zstępnym lub przekaże do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
- czy będzie zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
- od dnia złożenia zeznania podatkowego – jeżeli w chwili złożenia zeznania nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
- od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego
- podania powierzchni użytkowej mieszkania nabytego w drodze spadku,
- przedstawienia własnego stanowiska w sprawie oceny prawnej zaistniałego stanu faktycznego,
- wskazania numeru NIP.
Wnioskodawca uzupełnił wniosek w terminie informując, że:
- jest obywatelem polskim i miejsce jego stałego pobytu jest na terenie Polski,
- nie jest właścicielem żadnego innego budynku lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość,
- nie dysponuje spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu i nie jest właścicielem spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego ani innych praw wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych,
- nie jest najemcą lokalu lub budynku mieszkalnego,
- będzie zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez okres 5 lat od dnia zamieszkania w nabytym budynku (w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego),
- powierzchnia użytkowa mieszkania 188,31m2.
W związku z powyższym zadano następujące pytania:
Czy można odliczyć od podatku od spadku wartość wolnej od podatku powierzchni mieszkalnej w przypadku, kiedy jest to pierwsze mieszkanie podatnika, a wchodzi on w jego posiadanie na podstawie spadku w wyniku zapisu testamentowego...
Zdaniem wnioskodawcy: W związku z nabyciem powierzchni mieszkalnej 188,31m2 (pierwsze mieszkanie spadkobiercy) na podstawie spadku po dziadku (zmarłym dnia 08.01.2004 r.) w wyniku zapisu testamentowego (postanowienie Sądu o nabyciu spadku jest z 25 listopada 2005 r.) wnioskodawca stwierdza, że spełnia wszystkie warunki, aby mógł odliczyć od podatku od spadków i darowizn wartość wolnej od podatku powierzchni mieszkalnej 110 m2.
W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko wnioskodawcy w sprawie oceny prawnej przedstawionego zdarzenia przyszłego uznaje się za prawidłowe.
W myśl art. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t. j. Dz. U z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2007 r. podatkowi od spadków i darowizn podlega nabycie przez osoby fizyczne własności rzeczy znajdujących się na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw majątkowych wykonywanych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Na podstawie art. 16 ust. 1 ww. ustawy w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym: w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczone do I grupy podatkowej – nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m² powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Zgodnie z art. 16 ust. 2 wymienionej ustawy ulga, o której mowa powyżej przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki:
- spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4 ustawy o podatku od spadków i darowizn,
- nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość bądź będąc nimi przenoszą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy,
- nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w powyższym małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni, w terminie 3 miesięcy od dnia złożenia zeznania podatkowego,
- nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu,
- będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
- od dnia złożenia zeznania podatkowego – jeżeli w chwili złożenia nabywca mieszka w nabytym lokalu lub budynku,
- od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku – jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego.
Reasumując, stwierdza się iż, spełnia Pan warunki do wyłączenia z podstawy opodatkowania powierzchni lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 m2 zgodnie z art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01.01.2007 r.
Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistniałego zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.
Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, ul. Jasna 2/4, 00-013 Warszawa po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. Nr 153, poz. 1270 ze zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy). Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Płocku, ul. 1 Maja 10, 09-402 Płock.
|