Interpretacja Urzędu Skarbowego w Sokółce
US.I/415/14/HK/2007
z 5 lipca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
US.I/415/14/HK/2007
Data
2007.07.05
Autor
Urząd Skarbowy w Sokółce
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie i wysokość kosztów uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
Pytanie podatnika
Czy strona jako mały podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu marcu 2007 r. w całości ( 100 % ) odpisy amortyzacyjne od nabytych i przyjętych do użytkowania w miesiącu marcu 2007 r. środków trwałych tj. woskownika oraz autoklawu, które to odpisy amortyzacyjne będą liczone od wartości środków trwałych pomniejszonych o dopłaty uzyskane na ich zakup z Powiatowego Urzędu Pracy w Sokółce ?
P O S T A N O W I E N I E Na podstawie art.14a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa ( Dz. U. Z 2005 r. Nr. 8, poz.60 z póżń. zm. ) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 19.04.2007 r. Naczelnik Urzędu Skarbowego w postanawia „ przy zakupie autoklawu i woskownika częściowo sfinansowanych ze środków Funduszu Pracy – podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu tylko część odpisów amortyzacyjnych, odpowiadającą tej części wartości środka trwałego, która nie została podatnikowi sfinansowana „ U Z A S A D N I E N I E Dnia 19.04.2007 r. do tutejszego organu podatkowego wpłynął wniosek o udzielenie pisemnej interpretacji w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego. We wniosku przedstawiono stan faktyczny sprawy : prowadzi Pan działalność gospodarczą, opodatkowaną na zasadach ogólnych i jest zobowiązany do prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów, oraz opłaca jako „ mały podatnik” zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych kwartalnie wg. stawki podatkowej w wysokości 19%. W miesiącu marcu 2007 r. nabył Pan środki trwałe, które są wykorzystywane przy prowadzeniu działalności gospodarczej w zakresie produkcji wyrobów jubilerskich , część wydatków na zakup tych środków została zwrócona przez Powiatowy Urząd Pracy w Sokółce, gdyż zostały one zakupione celem stworzenia nowych miejsc pracy. W złożonym wniosku zawarte jest pytanie – czy strona jako mały podatnik ma prawo zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu w miesiącu marcu 2007 r. w całości ( 100 % ) odpisy amortyzacyjne od nabytych i przyjętych do użytkowania w miesiącu marcu 2007 r. środków trwałych tj. woskownika oraz autoklawu, które to odpisy amortyzacyjne będą liczone od wartości środków trwałych pomniejszonych o dopłaty uzyskane na ich zakup z Powiatowego Urzędu Pracy w Sokółce ? Sformułowano również własne stanowisko w sprawie twierdząc, iż : podatnik jest „małym podatnikiem „ o którym mowa w art. 5a pkt.20 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000 r. nr 14 poz.176 ze zm .) do miesiąca marca 2007 r. wartość zaliczonych przez stronę do kosztów uzyskania przychodu na podstawie art. 22 k ust.7 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych środków trwałych przyjętych do użytkowania i amortyzowanych w 100 % nie przekroczyła kwoty 50.000 EURO, strona ma prawo zaliczyć w miesiącu marcu 2007 r. odpisy amortyzacyjne od nabytego autoklawu, woskownika do kosztów uzyskania przychodu .Natomiast bez znaczenia w niniejszej sprawie jest fakt, iż urząd prawy częściowo refunduje nabycie przedmiotowych środków trwałych. Naczelnik Urzędu Skarbowego w Sokółce mając na uwadze stan faktyczny przedstawiony przez Wnioskodawcę oraz, iż w przedmiotowej sprawie nie toczy się postępowanie lub kontrola albo postępowanie przed sądem administracyjnym, postanawia udzielić następującej interpretacji, co do zakresu stosowania przepisów prawa podatkowego. W oparciu o nowe przepisy art.22k ust.7 z dnia 26 lipca ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. z 2000r. Nr.14, poz.176 z późń. zm. ), podatnicy w roku podatkowym,w którym rozpoczęli po raz pierwszy prowadzenie działalności gospodarczej, oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczanych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50.000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. Prawo do amortyzacji na omawianych zasadach mają podatnicy, których obroty w 2006 r. nie przekroczyły kwoty 3.180.000 zł. Przeliczenie kwot wyrażonych w euro dokonuje się wg. średniego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł. Ten wartościowy limit jednorazowej amortyzacji w przeliczeniu na złotych w 2007r. wynosi 199.000 zł . Zgodnie z treścią art.22 ust.8 ww. ustawy podatnicy mogą dokonywać odpisów amortyzacyjnych, nie wcześniej niż w miesiącu, w którym środki trwałe zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych. Jeżeli więc zakupione przez Pana środki trwałe zostały wprowadzone do takiej ewidencji w miesiącu marcu 2007 r., oznacza to możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodu odpisów amortyzacyjnych w miesiącu marcu 2007 r. Zgodnie z treścią art.23 ust 1. pkt.45 ww. ustawy przypadku nabycia środka trwałego ( autoklawu i woskownika ), którego zakup był częściowo sfinansowany ze środków Funduszu Pracy – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych według zasad określonych w art.22a-22o tejże ustawy, od tej części wydatków, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczonych od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Treść powyższego przepisu wskazuje, że w poczet kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczyć odpisów amortyzacyjnych od tej części wartości początkowej środka trwałego, która została zwrócona podatnikowi w jakiejkolwiek formie, natomiast w pozostałej części sfinansowanej przez podatnika będą kosztem uzyskania przychodu w miesiącu wprowadzenia do ewidencji środków trwałych. Uwzględniając powyższe należy stwierdzić, że zakupione, przez Pana środki trwałe tj.autoklaw, woskownik, tylko w części sfinansowanej przez podatnika będą kosztem uzyskania przychodu. I od tej części przysługuje Panu prawo zaliczenia odpisów amortyzacyjnych do kosztów uzyskania przychodu . Strona miałaby prawo zaliczyć w marcu 2007 r. odpisy amortyzacyjne od nabytego autoklawu i woskownika do kosztów uzyskania przychodów w 100%, wtedy gdy w tym miesiącu nie otrzymałaby zwrotu części wydatków z Powiatowego Urzędu Pracy w Zwrot środków na ten cel przez Powiatowy Urząd Pracy w Sokółce w późniejszych miesiącach niż marzec 2007 r. będzie przesłanką do dokonania korekty w zakresie kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art.14b § 1 Ordynacji podatkowej, interpretacja niniejsza nie jest wiążąca dla wnioskodawcy, jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej do czasu jej zmiany lub uchylenia. Interpretacja co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego jest wiążąca do czasu zmiany przepisów prawa, które były przedmiotem interpretacji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.