Interpretacja Urzędu Skarbowego Kraków-Prądnik
PB/415/146a/06/PK
z 14 marca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PB/415/146a/06/PK
Data
2007.03.14
Autor
Urząd Skarbowy Kraków-Prądnik
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
Europejski Fundusz Społeczny
przychód z działalności gospodarczej
środki pomocowe
Pytanie podatnika
Czy środki pochodzące z EFS podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym a koszty sfinansowane dotacjami z ww. źródeł będą kosztami uzyskania przychodu?
Postanowienie Naczelnik Urzędu Skarbowego Kraków - Prądnik działając na podstawie art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) po rozpatrzeniu wniosku z dnia 29.12.2006 r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w związku z otrzymana dotacja pochodząca ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego stwierdza, iż przedstawione we wniosku stanowisko jest prawidłowe. Uzasadnienie W dniu 29.12.2006 r. do tut. Urzędu wpłynął wniosek o interpretacje w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych w związku z otrzymana dotacja pochodząca ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego .Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż firma „Rock master" S.C. realizuje projekt w ramach Priorytetu 2 Zintegrowany Program Operacyjnego Rozwoju Regionalnego „Mierz wysoko - szkolenia przygotowujące do pracy na wysokości w województwie małopolskim". W związku z jego realizacja Spółka, której jest Pani udziałowcem otrzyma dofinansowanie od Wojewódzkiego Urzędu Pracy jako „Instytucji Wdrażającej" na pokrycie kosztów jego realizacji w formie dotacji z Europejskiego Funduszu społecznego. W Pani opinii przedmiotowe środki nie podlegają zwolnieniu z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 46 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a ww. dotacja będzie „obojętna dodatkowo„ bowiem wydatkowane środki pokryte z opodatkowanej dotacji będą kosztami podatkowymi i zrównoważa przychody otrzymane z dotacji. Dokonując oceny stanu faktycznego i stanowiska przedstawionego we wniosku, w świetle obowiązujących przepisów prawa podatkowego, tut. Organ podatkowy stwierdza co następuje: Zgodnie w myśl art. 21 ust. 1 pkt 46 wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , wolne od podatku są dochody otrzymane przez podatnika, jeżeli Zwolnienie z opodatkowania zawarte w powołanym przepisie może być zastosowane w sytuacji gdy spełnione zostaną dwie przesłanki, tj.: Jak wynika ze stanu faktycznego będącego przedmiotem zapytania oraz załączonej do wniosku umowy, wymieniony projekt jest finansowany ze środków Europejskiego Funduszu Społecznego. Status prawny środków pochodzących z funduszy strukturalnych regulują przepisy Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 z dnia 21 czerwca 1999 r. ustanawiające szczegółowe zasady wykonywania Rozporządzenia Rady (WE) Nr 1260/1999 dotyczącego zarządzania i systemów kontroli pomocy udzielonej w ramach funduszy strukturalnych, ustawy o finansach publicznych oraz ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o Narodowym Planie Rozwoju 2004-2006 (Dz. U. Nr 116, poz. 1206). Pomoc, jaki, otrzymuje beneficjenci, pochodzi ze środków pożyczonych z budżetu państwa na prefinansowanie realizowanych programów i projektów pomocowych. W związku z tym nie jest to pomoc otrzymana ze środków bezzwrotnej pomocy, a takie pochodzenie warunkuje zwolnienie przedmiotowe z podatku dochodowego w art. 21 ust. 1 pkt 46 lit.a) cytowanej ustawy. Jednocześnie w myśl z art. 14 ust. 2 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przychodem z działalności gospodarczej są również dotacje, subwencje, dopłaty i inne nieodpłatne świadczenia otrzymane na pokrycie kosztów albo jako zwrot wydatków, z wyjątkiem gdy przychody te są związane z otrzymaniem, zakupem, albo wytworzeniem we własnym zakresie środków trwałych lub wartości niematerialnych lub prawnych, od których zgodnie z art.22a - 220, dokonuje się odpisów amortyzacyjnych. Pomoc finansowa z funduszy strukturalnych ze względu na kierunki jej przeznaczenia można podzielić na środki z których finansowane są programy: W przypadku otrzymania przez beneficjentów ostatecznych pomocy przeznaczonej na inwestycje, wydatki poniesione na przedsięwzięcia objęte wsparciem nie są kosztami uzyskania przychodów zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 1 lit.b i c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, a otrzymane środki pomocowe jako zwrot tych wydatków nie będą przychodami zgodnie z art. 14 ust. 3 pkt 3a ww. ustawy. Natomiast odpisy amortyzacyjne od części wartości inwestycji która została zrefundowana nie będą stanowiły kosztów uzyskania przychodów stosowanie do art. 23 ust. 1 pkt 45 przedmiotowej ustawy. Jeżeli pomoc jest przeznaczona na wzmocnienie rozwoju zasobów ludzkich, a więc na cele o charakterze społecznym i edukacyjnym przy zastosowaniu przepisów podatkowych należy wziąć pod uwagę rolę jaka spełniają podmioty uczestniczące w realizacji określonego Programu. Na podstawie powyższych przepisów należy stwierdzić, że skoro realizowany przez Panin projekt jest finansowany z funduszy strukturalnych otrzymane dotacje stanowić będą przychód z prowadzonej działalności gospodarczej. Natomiast zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy kosztami uzyskania przychodów z poszczególne źródła są wszelkie koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23 tej ustawy, a zatem wydatki sfinansowane z tych przychodów będą zaliczone do kosztów uzyskania przychodów. Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. Pouczenie |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.