Interpretacja Urzędu Skarbowego w Siedlcach
1426/US300/415-32/07/KB
z 31 sierpnia 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1426/US300/415-32/07/KB
Data
2007.08.31
Autor
Urząd Skarbowy w Siedlcach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
dotacja
koszty uzyskania przychodów
rozpoczęcie działalności gospodarczej
środek trwały
zakup towarów
Pytanie podatnika
Na rozpoczęcie działalności gospodarczej jako osoba bezrobotna otrzymam jednorazowe środki, które przeznaczę na sfinansowanie części zakupów tj. środków trwałych, wyposażenia, materiałów biurowych i towarów handlowych. Czy powyższe wydatki mogę zaksięgować w koszty firmy?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a § 1, § 3 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm. ), Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach, w związku ze złożonym w dniu 25.06.2007r. przez Panią A. wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów składników majątku sfinansowanych dotacją, uznaje:
UZASADNIENIE Działając zgodnie z przepisem art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz. 60 ze zm. ), w brzmieniu obowiązującym do 30.06.2007r., stosownie do swojej właściwości, m.in. naczelnik urzędu skarbowego, na pisemny wniosek podatnika, płatnika lub inkasenta ma obowiązek udzielić pisemnej interpretacji, co do zakresu i sposobu stosowania przepisów prawa podatkowego w ich indywidualnych sprawach, w których nie toczy się postępowanie podatkowe lub kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Natomiast zgodnie z przepisami art. 14a § 2 cyt. ustawy składając wniosek podatnik, płatnik lub inkasent jest obowiązany do wyczerpującego przedstawienia stanu faktycznego oraz własnego stanowiska w sprawie.Pismem złożonym w dniu 25.06.2007r. podatniczka zwróciła się z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w indywidualnej sprawie. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że podatniczka ( jak osoba bezrobotna ) otrzymała z Powiatowego Urzędu Pracy jednorazową dotację na podjęcie działalności gospodarczej. Otrzymane środki przeznaczy na zakup: środków trwałych, wyposażenia, materiałów biurowych i towarów handlowych. Faktury na ww. zakupy będą wystawione w lipcu tj. kiedy już będzie prowadziła działalność gospodarczą. Zdaniem wnioskodawcy, poniesione wydatki będą kosztami uzyskania przychodów w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, ponieważ pozostają w związku przyczynowo-skutkowym z przychodem, zostaną poniesione w celu osiągnięcia przychodów z działalności gospodarczej i nie podlegają wyłączeniu na podstawie art. 23 ust. 1 ustawyo podatku dochodowym od osób fizycznych.Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny oraz stanowisko strony, Naczelnik Urzędu Skarbowego w Siedlcach , stwierdza co następuje:Kosztami uzyskania przychodów z poszczególnego źródła, zgodnie z art. 22 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zm. ), są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów, lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 23.Jak wynika z powyższego uregulowania, zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów określonego wydatku wymaga łącznego spełnienia dwóch podstawowych przesłanek, które zakładają, że wydatek:
Dlatego też, wydatki przeznaczone za zakup wyposażenia, materiałów biurowych, towarów handlowych o ile spełniają powyższe kryteria, będą kosztem uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej. Zatem, stanowisko zaprezentowane przez wnioskodawcę w tej części należy uznać za prawidłowe. Zgodnie z art. 22a ust. 1 cyt. ustawy o podatku dochodowym, amortyzacji podlegają, z zastrzeżeniem art. 22c, stanowiące własność lub współwłasność podatnika, nabyte lub wytworzone we własnym zakresie, kompletne i zdatne do użytku w dniu przyjęcia do używania:
o przewidywanym okresie używania dłuższym niż rok, wykorzystywane przez podatnika na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą albo oddane do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub umowy określonej w art. 23a pkt 1, zwane środkami trwałymi. Ponadto zgodnie z przepisami art. 23 ust. 1 pkt 45 omawianej ustawy nie uważa się za koszty uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych dokonywanych, według zasad określonych w art. 22a-22o, od tej części ich wartości, która odpowiada poniesionym wydatkom na nabycie lub wytworzenie we własnym zakresie tych środków lub wartości niematerialnych i prawnych, odliczony od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym albo zwróconym podatnikowi w jakiejkolwiek formie. Wobec powyższego, za koszty uzyskania przychodów w świetle ww. obowiązujących przepisów nie uważa się odpisów amortyzacyjnych od zakupionych środków trwałych, w przypadku, gdy ich zakup został sfinansowany ze środków otrzymanych z Urzędu Pracy, ponieważ przez wypłatę otrzymanej dotacji nastąpił zwrot wydatków poniesionych na ten cel. Biorąc pod uwagę powyższe, stanowisko podatnika w części dotyczącej możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów poniesionych wydatków na zakup środków trwałych należy uznać za nieprawidłowe.Jednocześnie zauważyć należy jeszcze, że w myśl przepisów art. 22d ust. 1 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, podatnicy mogą nie dokonywać odpisów amortyzacyjnych od składników majątku, o których mowa w art. 22a i 22b, których wartość początkowa, określona zgodnie z art. 22g, nie przekracza 3500zł; w takich przypadkach wydatki poniesione na ich nabycie będą stanowiły koszty uzyskania przychodów w miesiącu oddania ich do używania. Powyższa interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.