Interpretacja Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek
1437/ZDF/423/112/07/LJ
z 24 sierpnia 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
1437/ZDF/423/112/07/LJ
Data
2007.08.24
Autor
Urząd Skarbowy Warszawa-Targówek
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
kredyt refinansowy
ulga odsetkowa
Pytanie podatnika
Czy nadal mam prawo dokonywać odliczeń podatkowych w ramach ulgi odsetkowej przy spłacie kredytu zaciągniętego w G. Bank SA, gdyż Pana zdaniem, kredyt ten jest przeznaczony na ten sam cel co zaciągnięty w Banku P. SA – spłatę zadłużenia powstałego w wyniku kupna nowego lokalu mieszkalnego?
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14a, art. 216 §. 1 i § 2 oraz art. 236 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (t. j. Dz. U. Nr 8 poz. 60 z późn. zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek postanawia uznać stanowisko w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego zawarte we wniosku złożonym w dniu 14 maja 2007 r. w Ministerstwie Finansów (wpływ do tutejszego organu podatkowego w dniu 29 maja 2007 r.), a następnie uzupełnionym w dniu 22 czerwca 2007 r. za nieprawidłowe. UZASADNIENIE Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że w grudniu 2004 roku Bank P. SA udzielił Panu kredytu budowlano - hipotecznego na zakup nowego lokalu mieszkalnego. Spłatę kredytu zaciągniętego na 16 lat rozpoczął Pan w styczniu 2005 r. Z uwagi na zbyt dużą miesięczna kwotę raty musiał Pan wydłużyć okres spłaty kredytu. Bank P. SA nie wyraził na to zgody. W związku z powyższym w marcu 2006 roku podpisał Pan umowę kredytu hipotecznego z G. Bank SA. Udzielony został Panu kredyt przeznaczony na spłatę zobowiązań w Banku P. SA. Stoi Pan na stanowisku, że nadal ma Pan prawo dokonywać odliczeń podatkowych w ramach ulgi odsetkowej przy spłacie kredytu zaciągniętego w G. Bank SA, gdyż Pana zdaniem, kredyt ten jest przeznaczony na ten sam cel co zaciągnięty w Banku P. SA – spłatę zadłużenia powstałego w wyniku kupna nowego lokalu mieszkalnego. Biorąc pod uwagę przedstawiony stan faktyczny, w oparciu o obowiązujące przepisy prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek stwierdza, co następuje: Na podstawie art. 26b ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), odliczeniu od podstawy opodatkowania (z zastrzeżeniem ust. 2-4) podlegają faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi mającemu miejsce zamieszkania w Polsce, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej między innymi z (pkt. 3) zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej. Warunki skorzystania z ww. ulgi określone zostały w ust. 2 powołanego wyżej przepisu: 1. kredyt (pożyczka) został udzielny podatnikowi po 1 stycznia 2002 r., 2. kredyt (pożyczka) był udzielony przez podmiot uprawniony na podstawie przepisów prawa bankowego albo przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo – kredytowych do udzielania kredytów (pożyczek), a z umowy kredytu (pożyczki) wynika, że dotyczy on jednej z inwestycji wymienionych w art. 26b ust.1 ustawy, 3. inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe w miejscowym planie zagospodarowania przestrzennego, a w razie braku tego planu – określonym w decyzji o warunkach zabudowy i zagospodarowania terenu, wydanej na podstawie obowiązujących ustaw, 4. inwestycja dotyczy budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych, których budowa została zakończona nie wcześniej niż w 2002 r. a ponadto w przypadku inwestycji związanej między innymi z zakupem nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy lub od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej – została zawarta umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego, o przeniesieniu na podatnika własności budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego, której jedną ze stron jest podatnik, oraz 6 – 7 o treści: 6. odsetki zostały faktycznie zapłacone a ich wysokość i termin zapłaty są udokumentowane dowodami wystawionymi przez bank i nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie, chyba że zwrócone odsetki zwiększyły podstawę obliczenia podatku oraz że nie zostały odliczone od przychodów na podstawie art.11 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, 7. podatnik lub jego małżonek nie korzystał lub nie korzysta z odliczenia od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na własne cele mieszkaniowe przeznaczonych na:- zakup gruntu lub odpłatne przeniesienie prawa wieczystego użytkowania gruntu pod budowę budynku mieszkalnego, - budowę budynku mieszkalnego, - wkład budowlany lub mieszkaniowy do spółdzielni mieszkaniowej, - zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej, - nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne, - przebudowę strychu, suszarni albo przystosowanie innego pomieszczenia na cele mieszkalne oraz wykończenie lokalu mieszkalnego w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym do dnia zasiedlenia, - systematyczne gromadzenie oszczędności na rachunku oszczędnościowo – kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową. Ponadto należy podkreślić, że zgodnie z art. 26b ust. 6 i 7 w/w ustawy odsetki, które zostały zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem, mogą być odliczone od dochodu za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki, lub też w roku podatkowym bezpośrednio następującym po tym roku. Wówczas odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. Zgodnie z przedstawionym we wniosku stanem faktycznym w marcu 2006 roku zawarł Pan umowę kredytową z G. Bank SA. Udzielony kredyt był przeznaczony na spłatę zobowiązań w Banku P SA. W Pana przypadku nie został spełniony warunek zawarty w art. 26 b ust. 1 – sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych. Celem kredytu udzielonego przez G. Bank SA jest bowiem spłata kredytu zaciągniętego w innym banku, co nie spełnia dyspozycji w/w przepisu. Nie ma Pan zatem prawa do dokonywania odliczeń spłaconych odsetek od podstawy opodatkowania przy spłacie kredytu zaciągniętego w G Bank SA. Natomiast może Pan odliczyć w ramach ulgi odsetkowej zapłacone odsetki od kredytu udzielonego przez Bank P. SA. Powyższe odliczenia mogą zostać dokonane najwcześniej za rok podatkowy, w którym została zakończona dana inwestycja tzn. została podpisana umowa sporządzona w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności lokalu mieszkalnego i jego sprzedaży. W związku z powyższym Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa-Targówek postanowił jak w sentencji. Powyższa interpretacja, w zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia tego zdarzenia. Interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia. Na niniejsze postanowienie służy zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Targówek, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.