P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art.14a § 4 i art.216 §1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( j.t. Dz.U. z 2005r. nr.8 poz.60 z późn.zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Mokotów postanawia Pani stanowisko w sprawie zawarte we wniosku o udzielenie interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego, uznać za nieprawidłowe.

U z a s a d n i e n i e

1. Stan faktyczny we wniosku jest następujący:

Na wcześniejszej emeryturze przebywa Pani od 1990r., natomiast rencistką stopnia umiarkowanego jest Pani od 13.05.2004r.W zakładach X pracowała Pani od 1.07.1976r. do 28.12.1989r.- cały etat i od 01.01.1990r. do 31.12.1991r. –7/8 etatu. W dziale K a następnie w Biurze Y – sekcja paszportów W 1990r. Zakłady X przejął Y pod nazwą XY spółka z o.o. wydzielając Biuro Y , pozostawiając z ZKK paszporty.

W 1990r. z Biura Y powstał XYZ spółka z o.o., w której to spółce nigdy nie była Pani zatrudniona.Z chwilą wydzielenia się spółki XYZ dostała Pani propozycję kupna udziałów jako wspólnik.W dniu 1.10.1990r. kupiła Pani 1 udział za 1000zł.W dniu 1.09.1993r. kupiła Pani 3 udziały za 3.000zł. W dniu 1.12.1994r. kupiła Pani 8 udziałów za 8.000zł.Pierwszeństwo do nabycia udziałów mieli wspólnicy oraz pracownicy Zakładów X.

Nabyte przez Panią akcje nie były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi oraz nie były nabyte na podstawie publicznej oferty. Do dnia 12.10.2006r. otrzymywała Pani dywideny z potraceniem podatku .Obecnie XYZ spółka z o.o. został sprzedany firmie A.W dniu 11.12.2006r. sprzedała Pani firmie A . wszystkie swoje udziały jakie posiadała w spółce X za cenę 117,600zł.

2. Czy otrzymane akcje ze spółki z o.o. X przed 2004r. podlegają opodatkowaniu?

3. Stanowisko wnioskodawcy co do oceny stanu faktycznego.

Pani zdaniem przedmiotowe akcje nie podlegają opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

4. Ocena prawna stanowiska w przedstawionym stanie faktycznym i prawnym.

W myśl art. 30b ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000r. nr. 14 poz. 176 ze zm.) od dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych lub pochodnych instrumentów finansowych, i z realizacji praw z nich wynikających oraz z odpłatnego zbycia udziałów w spółkach mających osobowość prawną oraz z tytułu objęcia udziałów ( akcji) w spółkach mających osobowość prawną albo wkładów w spółdzielniach w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, podatek dochodowy wynosi 19% uzyskanego dochodu.

W myśl ust. 2 pkt. 1 powyższego artykułu, dochodem jest różnica między sumą przychodów uzyskanych z tytułu odpłatnego zbycia papierów wartościowych a kosztami uzyskania przychodów, osiągnięta w roku podatkowym.

Stosownie do art.19 ust. 1 pkt.2 ustawy z dnia 12 listopada 2003r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz.U. Nr.202 poz.1956 ze zm.) do opodatkowania dochodów uzyskanych z odpłatnego zbycia papierów wartościowych po dniu 31 grudnia 2003r., w przypadku ich nabycia przed dniem 1 stycznia 2004r. nie mają zastosowania przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , pod warunkiem iż spełniają one wymogi o których mowa w art.52 pkt.1 lit. b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych , w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2004r..W świetle tego artykułu zwalnia się od podatku dochodowego dochody z odpłatnego zbycia papierów wartościowych, które są dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi, nabytych na podstawie publicznej oferty lub na giełdzie papierów wartościowych albo w regulowanym wtórnym obrocie publicznym, albo na podstawie zezwolenia udzielonego w trybie art. 92 lub 93 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997r. – prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi.

Z przedstawionego przez Panią stanu faktycznego wynika, że propozycje nabycia przedmiotowych akcji otrzymywali pracownicy Zakładów X oraz wspólnicy. Ponadto zakupione przez Panią akcje nie były dopuszczone do publicznego obrotu papierami wartościowymi oraz nie były nabyte na podstawie publicznej oferty.

W związku z powyższym forma nabycia przez Panią papierów wartościowych nie spełnia wszystkich wymogów zawartych w art. 52 pkt. 1 lit.b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i podlega opodatkowaniu w podatku dochodowym od osób fizycznych.

Wobec powyższego z tytułu uzyskanego dochodu ze sprzedaży udziałów firmie A jest Pani zobowiązana w terminie do dnia 30 kwietnia 2007r. złożyć zeznanie na druku PIT-38 i w tym też terminie uiścić należny podatek dochodowy w wysokości 19% tego dochodu.