Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku
WP/440201-1/07
z 28 lutego 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
WP/440201-1/07
Data
2007.02.28
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy w Gdańsku
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
Słowa kluczowe
osoby fizyczne
wydatki mieszkaniowe
zwrot podatku
Pytanie podatnika
Czy zaliczenie środków wydatkowanych na wykończenie mieszkania do środków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe nie pozbawia możliwości odzyskania różnicy VAT na podstawie deklaracji VAT
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 14 a § 1 i § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku – Ordynacja podatkowa (tekst jednolity Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 z późniejszymi zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Pani zam. w Gdańsku przy ul. z dnia 05.12.2006 r. (data wpływu 22.12.2006 r.) – uzupełnionego w dniu 23.01.2007 r. o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w sprawie dot. czy można skorzystać z możliwości zwrotu części wydatków na zakup materiałów budowlanych w związku z wykończeniem lokalu mieszkalnego, w przypadku gdy wydatki te pokryte zostały środkami uzyskanymi ze sprzedaży mieszkania a przeznaczonymi na własne cele mieszkaniowe w myśl art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy z dnia 26 lipca 1991 roku o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz.176 z późn. zmian.) zgodnie ze złożonym oświadczeniem stwierdzam, że stanowisko przedstawione w tym wniosku dotyczące zwrotu osobom fizycznym wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. UZASADNIENIE Pani pismem z dnia 05.12.2006 r. (data wpływu 22.12.2006 r.) – uzupełnionym w dniu 23.01.2007 r. wystąpiła do Naczelnika Pierwszego Urzędu Skarbowego w Gdańsku z wnioskiem o udzielenie pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego. Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, iż w wyniku sprzedaży lokalu mieszkalnego uzyskała Pani kwotę 120.000,00 zł, z czego 15.000,00 zł zamierza Pani wydatkować na cele mieszkaniowe związane z wykończeniem lokalu mieszkalnego zakupionego od dewelopera. W złożonym wniosku zadano pytanie: czy zaliczenie środków wydatkowanych na wykończenie mieszkania do środków przeznaczonych na własne cele mieszkaniowe w myśl art. 21 ust. 1 pkt 32 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie pozbawia Pani możliwości odzyskania różnicy VAT na podstawie deklaracji VZM. Pani uważa, iż zaliczenie środków wydatkowanych na wykończenie mieszkania, udokumentowanych fakturami, do wydatków udowadniających przeznaczenie środków ze sprzedaży lokalu mieszkalnego na własne cele mieszkaniowe nie pozbawia prawa odliczenia VAT na podstawie deklaracji VZM-1. Z dniem 1 maja 2004 roku wzrosły stawki VAT na materiały budowlane z 7% na 22%. Jednocześnie zachowano stawkę obniżoną dla wszelkich robót w budownictwie mieszkaniowym (łącznie ze sprzedażą gotowych budynków mieszkalnych). W związku z powyższym wprowadzono specjalne przepisy, na mocy których osoby fizyczne mogą otrzymać refundację części wydatków. Odpowiada ona kwocie o jaką wzrosła cena brutto materiałów budowlanych. Regulacje powyższe zawarte zostały w ustawie z dnia 29 sierpnia 2005 roku o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym (Dz.U. z 2005 r. Nr 177, poz. 1468). Przepisy ustawy obowiązują od dnia 1 stycznia 2006 roku. Osobami, które mogą dochodzić zwrotu części wydatków poniesionych na inwestycje w budownictwie mieszkaniowym, są osoby fizyczne. Uprawnienie do zwrotu związane jest z ponoszeniem wydatków na realizację określonych inwestycji budowlanych, z czym wiąże się ponoszenie wydatków na materiały budowlane. Mając na uwadze powyższe uprawnionymi są osoby fizyczne, które:
Za tytuł prawny uważa się m.in.: własność, umowę użyczenia umowę najmu lub dzierżawy, inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo wnioskodawcy do korzystania z budynku (lokalu) mieszkalnego np. umowę na podstawie której jest obowiązany do ponoszenia kosztów eksploatacji związanych z użytkowaniem nowo wybudowanego lokalu mieszkalnego. Ustawa o zwrocie osobom fizycznym niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym zawiera własną definicję pojęcia remontu. Dlatego też remontem – w rozumieniu ustawy - będą wszelkie te prace, które zostały zaliczone do remontu. Nie ma znaczenia, czy prace te odbywają się w lokalu nowym, czy też już wcześniej używanym. Niekiedy prace o charakterze wykończeniowym trzeba będzie uznać za remont w rozumieniu ustawy. Remontem jest bowiem wykonanie określonych prac, niezależnie od tego czy przywracają one stan poprzedni, czy też tworzą zupełnie nową jakość. Z brzmienia załącznika do ustawy o zwrocie części wydatków wynika, że przez remont należy rozumieć wykonanie następujących prac w przypadku remontu lokalu mieszkalnego:
Prawo dochodzenia zwrotu części wydatków dotyczy wydatków na takie materiały budowlane, których sprzedaż przed dniem 1 maja 2004 roku była objęta stawką 7 % VAT. Minister Finansów został upoważniony przez ustawę o zwrocie części wydatków do ogłoszenia w drodze obwieszczenia listy materiałów budowlanych, o których mowa. Wykaz materiałów budowlanych, które do dnia 30 kwietnia 2004 r. były opodatkowane stawką podatku od towarów i usług w wysokości 7%, a od dnia 1 maja 2004 r. są opodatkowane podatkiem VAT w wysokości 22% został zawarty w obwieszczeniu Ministra Transportu i Budownictwa ogłoszonym w Dzienniku Urzędowym Ministra Transportu i Budownictwa (Nr 1 z 2006 r. poz. 1) Ustawodawca wprowadził limity zwrotów jakie mogą otrzymać inwestorzy. Wysokość przysługującego zwrotu będzie określonym procentem podatku zawartego w cenie materiałów budowlanych zużytych do wykonywanej inwestycji, lecz w żadnym razie nie wyższym, niż kwota limitu. Podniesienie stawek VAT na materiały budowlane spowodowało, że koszt materiałowy brutto inwestycji wzrósł o 12,295%. Taki też ułamek wyznacza limit zwrotu. Przepisy wprowadzają dwa podstawowe limity zwrotu. Niższy limit dotyczy wydatków ponoszonych na inwestycje, które nie wymagają pozwolenia na budowę. To przede wszystkim remont, ale także niektóre inwestycje zaliczone do budowy lub rozbudowy (nadbudowy) budynku mieszkalnego. Wyższy limit zwrotu jest zaś przewidziany dla tych inwestycji, które wymagają pozwolenia na budowę. Dla inwestycji niewymagających pozwolenia na budowę limit zwrotu został określony w wysokości 68,18% kwoty podatku VAT wynikającej z faktur, nie więcej jednak niż 12,295% kwoty stanowiącej iloczyn 30m² powierzchni użytkowej i ceny 1m² powierzchni użytkowej budynku mieszkalnego, przyjmowanej obliczenia premii gwarancyjnej od wkładów oszczędnościowych, ogłaszanej za kwartał, w którym inwestor złożył wniosek o wydania decyzji przyznającej zwrot. Natomiast w odniesieniu do wydatków na podstawie których osoba fizyczna korzystała lub korzysta z ulg mieszkaniowych kwota podlegająca zwrotowi, w okresie obowiązywania ustawy, jest równa 55,23% kwoty stanowiącej w/w iloczyn. Zgodnie z przyjętą w ustawie zasadą, zwrot dokonywany jest na wniosek inwestora. Jeżeli osoba fizyczna pozostaje w związku małżeńskim, wniosek może być złożony wspólnie z małżonkiem lub odrębnie przez każdego z małżonków. Wniosek o zwrot może być złożony:
Zgodnie z zapisem art. 5 ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 2005 roku wniosek powinien zawierać co najmniej:
Do wniosku należy dołączyć kopię:
W przypadku wniosku końcowego, składanego po zakończeniu inwestycji do wniosku należy dołączyć kopię:
Mając na uwadze obowiązujące przepisy prawne oraz opisany stan faktyczny stwierdza się, iż może Pani wystąpić z wnioskiem o zwrot niektórych wydatków związanych z budownictwem mieszkaniowym poniesionych w okresie od 01.05.2004 r – 31.12.2007 roku a dotyczących wykończenia nowego lokalu mieszkalnego, o ile spełni Pani wymienione wyżej warunki. W związku z powyższym przedstawione stanowisko we wniosku jest prawidłowe. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.