P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 14a § 1,§ 3 i § 4 ustawy z dnia 29.08.1997r. Ordynacja podatkowa (Dz.U. z 2005r. nr 8 poz. 60 z późn. zm.), po rozpatrzeniu wniosku Sp. z o.o., z dnia 08.11.2006r., w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola uznał stanowisko wnioskodawcy dotyczące ustalenia przychodu ze sprzedaży usług w wartości netto za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Stan faktyczny opisany we wniosku Spółki z dnia 08.11.2006r.:

Spółka z o.o. zawarła kontrakt z podmiotem duńskim na wykonanie usług spawalniczo-montażowych na nieruchomościach w Szwajcarii. Zgodnie z obowiązującymi przepisami spółka zobowiązana była do zarejestrowania się w Szwajcarii jako podatnik podatku VAT. W Szwajcarii ustanowiła przedstawiciela, który w imieniu spółki z o.o. wypełnia obowiązki podatnika. Faktura spółki wystawiana dla kontrahenta duńskiego za wykonane usługi jest wystawiana następująco:przepracowane roboczo-godziny x stawka godzinowa eur wynikająca z kontraktu (wartość netto)podatek VAT wpłacany na konto urzędu w Szwajcarii. w wysokości 7,6%

Pytanie wnioskodawcy:

Czy przychodem podatkowym w podatku dochodowym od osób prawnych z faktury sprzedaż y usług jest wartość sprzedaży netto (roboczo-godziny x stawka godzinowa) czy wartość brutto z podatkiem VAT wpłacanym na konto urzędu w Szwajcarii.

Stanowisko wnioskodawcy jest następujące:

Przychodem podatkowym w podatku dochodowym od osób prawnych zgodnie z art. 12 ustawy o podatku dochodowym (Dz.U. z 2000r. nr 54 poz. 654 z późn. zm.) jest wartość netto bez podatku płaconego do urzędu w Szwajcarii.

Ocena prawna stanowiska wnioskodawcy:

W myśl art. 12 ust. 4 pkt 9 ustawy z dnia 15.02.1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz.U. z 2000r. nr 54 poz. 654 z późn. zm.) do przychodów nie zalicza się należnego podatku od towarów i usług. Zatem przychodem podatkowym w podatku dochodowym, zgodnie z art. 12 ust. 3 w związku z art. 12 ust. 4 pkt9 ww. ustawy, jest wartość netto wynikająca z faktury sprzedaży usług. Zatem Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Wola postanowił jak w sentencji.

P O U CZ E N I E

Powyższej interpretacji udzielono w oparciu o stan faktyczny przedstawiony w w/w wniosku oraz obowiązujące w dniu złożenia wniosku przepisy prawa podatkowego. Obowiązuje ona do zmiany stanu prawnego odnoszącego się do przedstawionej sytuacji faktycznej. Niniejsza interpretacja nie jest wiążąca dla podatnika, zgodnie z art. 14b § 1 ustawy Ordynacja podatkowa. Interpretacja jest wiążąca dla organów podatkowych i organów kontroli skarbowej właściwych dla wnioskodawcy, do czasu jej zmiany lub uchylenia, zgodnie z przepisami art. 14b § 2 ustawy Ordynacja podatkowa. Zgodnie z przepisami art. 14a § 4 na niniejsze postanowienie służy stronie zażalenie do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie za pośrednictwem Naczelnika Urzędu Skarbowego Warszawa Wola w terminie siedmiu dni od dnia doręczenia postanowienia na zasadach określonych w art. 236 § 2 pkt 1 ustawy Ordynacja podatkowa.