Interpretacja Urzędu Skarbowego w Łukowie
PO/435/1/2007
z 2 marca 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PO/435/1/2007
Data
2007.03.02
Autor
Urząd Skarbowy w Łukowie
Temat
Podatek od spadków i darowizn --> Wysokość podatku --> Nabycie budynku mieszkalnego
Słowa kluczowe
darowizna
udział
ulga
utrata prawa do ulgi
Pytanie podatnika
Czy przekazanie w drodze darowizny, nabytego w spadku udziału stanowiącego 1/2 część nieruchomości zabudowanej, spowoduje utratę prawa do ulgi określonej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn? Wnioskodawca zaznacza, że będzie nadal zamieszkiwał w zbytym domu.
W dniu 16.02.2007r do tut. organu podatkowego wpłynął wniosek Pani X dotyczący udzielenia interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania przepisów prawa podatkowego w jej indywidualnej sprawie, w której nie toczy się postępowanie podatkowe, kontrola podatkowa albo postępowanie przed sądem administracyjnym. Wnioskodawczyni nabyła w 2006 r. w drodze dziedziczenia testamentowego (postanowienie Sądu Rejonowego w Łukowie z dnia 19.04.2006r.) udział wynoszący 1/2 część we współwłasności nieruchomości rolnej, zabudowanej budynkiem mieszkalnym. W dniu 25.01.2007r. wnioskodawczyni złożyła w tutejszym urzędzie zeznanie podatkowe i oświadczenie o spełnieniu warunków do korzystania z ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn. Według złożonego zeznania podatkowego powierzchnia użytkowa budynku wynosi 90 m kw. W dniu 29.01.2007r. wydana została przez tut. organ podatkowy decyzja stwierdzająca, że w stosunku do Pani X zobowiązanie podatkowe w zakresie podatku od spadków i darowizn nie powstało pod warunkiem spełnienia wymogów, o których mowa w art. 16 ustawy. Wnioskodawczyni zamierza przekazać w formie darowizny nabyty udział we współwłasności nieruchomości swojej córce i pyta, czy spowoduje to utratę prawa do ulgi i konieczność zapłaty podatku. Pani X we wniosku podkreśliła, że po dokonaniu darowizny nadal będzie zamieszkiwać w nabytym wcześniej budynku. Stanowisko Podatnika: Wnioskodawczyni uważa, że przekazanie w darowiźnie - nabytego wcześniej udziału we współwłasności budynku - nie spowoduje utraty prawa do ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy. Na podstawie art. 14a par. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa /tekst jedn.: Dz.U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm./ Naczelnik Urzędu Skarbowego w Łukowie po dokonaniu analizy złożonego wniosku wyjaśnia. Zgodnie z art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn /tekst jedn.: Dz.U. z 2004 r. Nr 142, poz. 1514 ze zm./, w przypadku nabycia budynku mieszkalnego lub jego części, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość, spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym: 1) w drodze spadku lub darowizny przez osoby zaliczane do I grupy podatkowej, 2) w drodze spadku przez osoby zaliczane do II grupy podatkowej, 3) w drodze spadku przez osoby zaliczane do III grupy podatkowej, sprawujące przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, na podstawie umowy zawartej z nim przed organem gminy, - nie wlicza się do podstawy opodatkowania ich wartości do łącznej wysokości nie przekraczajacej 110 m kw. powierzchni użytkowej budynku lub lokalu. Zgodnie z art. 16 ust. 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn, wymieniona ulga przysługuje osobom, które łącznie spełniają następujące warunki: 1) spełniają wymogi określone w art. 4 ust. 4; 2) nie są właścicielami innego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub będąc nimi przeniosą własność budynku lub lokalu na rzecz zstępnych, Skarbu Państwa lub gminy; 3) nie dysponują spółdzielczym lokatorskim prawem do lokalu lub nie są właścicielami spółdzielczego własnościowego prawa do lokalu mieszkalnego oraz wynikających z przydziału spółdzielni mieszkaniowych: prawa do domu jednorodzinnego lub prawa do lokalu w małym domu mieszkalnym, a w razie dysponowania tymi prawami przekażą je zstępnym lub przekażą do dyspozycji spółdzielni w terminie 3 miesięcyod dnia złożenia zeznania podatkowego; 4) nie są najemcami lokalu lub budynku lub będąc nimi rozwiążą umowę najmu; 5) będą zamieszkiwać w nabytym lokalu lub budynku przez 5 lat:
b) od dnia zamieszkania w nabytym lokalu lub budynku - jeżeli nabywca zamieszka w ciągu roku od dnia złożenia zeznania podatkowego. Z treści przepisu art. 16 ust. 7 wynika, że nie stanowi podstawy do wygaśnięcia decyzji zbycie udziału w budynku lub lokalu na rzecz innego ze spadkobierców lub obdarowanych oraz zbycie budynku lub lokalu, jeżeli było ono uzasadnione koniecznością zmiany warunków mieszkaniowych, a nabycie innego budynku lub uzyskanie pozwolenia na jego budowę albo nabycie innego lokalu nastąpiło nie później niż w ciągu sześciu miesięcy od dnia zbycia. Z unormowań zawartych w przepisie art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn wynika, że ulga przysługuje osobom, którym nabyty budynek lub lokal mieszkalny będzie służył bezpośredniemu zaspokojeniu potrzeb mieszkaniowych. Oznacza to, że powinien być spełniony podstawowy warunek zamieszkiwania przez nabywcę w nabytym budynku (lokalu) przez 5 lat. Przepis art. 16 ustawy nie nakłada na korzystającego z ulgi obowiązku utrzymywania tytułu prawnego do nabytego budynku lub lokalu. W przypadku zatem, jeżeli nabywca budynku lub lokalu będzie nadal w nim zamieszkiwał, jednak zbędzie go przed upływem 5 lat, nie utraci przedmiotowej ulgi. W świetle powyższych ustaleń spadkobierca, który zbył udział we współwłasności budynku na rzecz innej osoby nie będącej spadkobiercą, np. na rzecz zstępnego, nie traci z tego powodu prawa do ulgi przewidzianej w art. 16 ustawy o podatku od spadków i darowizn, jeżeli będzie nadal w tym budynku zamieszkiwał. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.