Interpretacja Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu
PD-3/423-2/07
z 12 lutego 2007 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PD-3/423-2/07
Data
2007.02.12
Autor
Urząd Skarbowy w Nowym Sączu
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
odsetki
osoby prawne
różnice kursowe
umorzenie
zobowiązanie
Pytanie podatnika
Według jakiego kursu należy wycenić wartość umorzonego zobowiązania wyrażonego w USD i jak należy rozliczyć powstałe różnice pomiędzy kursem wyceny zobowiązania z dnia nabycia a kursem zastosowanym do wyceny umorzenia, oraz czy wartość umorzonych odsetek będzie stanowić dla spółki przychód podatkowy?.
POSTANOWIENIE Na podstawie art. 216 oraz art. 14a § 1 oraz § 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60 ze zm.) Naczelnik Urzędu Skarbowego w Nowym Sączu stwierdza, iż stanowisko Jednostki w sprawie umorzenia zobowiązania wobec zagranicznego kontrahenta jest prawidłowe. UZASADNIENIE Spółka pismem z dnia 15 grudnia 2006 r. (data wpływu 29 grudnia 2006 r.) zwróciła się z zapytaniem wg jakiego kursu należy wycenić wartość umorzonego zobowiązania wyrażonego w USD, jak rozliczyć powstałe różnice kursowe pomiędzy kursem wyceny zobowiązania z dnia nabycia a kursem zastosowanym do wyceny umorzenia, oraz czy wartość umorzonych odsetek będzie stanowić dla Spółki przychód podatkowy. Z pisma wynika, że Spółka posiada zobowiązanie wyrażone w USD wobec zagranicznego kontrahenta powstałe w 2002 r., na które składa się należność główna wynikająca z faktury zakupy licencji, oraz odsetki naliczone na podstawie nakazu sądowego. W 2006 r. kontrahent podpisał oświadczenie o umorzeniu zaległych zobowiązań Spółki. Różnice kursowe wyliczone na ostatni dzień bilansowy odniesione zostały na zwiększenie wartości początkowej zakupionej licencji, a odsetki naliczane były na koniec każdego miesiąca wg kursu NBP z tego dnia. Zdaniem Jednostki dniem umorzenia zobowiązania jest dzień 17 październik 2006 r. W stosunku do powstałych przy wycenie umorzenia różnic kursowych, Spółka uznała, iż różnice te jako nie zrealizowane nie wpływają na podatek. Przy wyliczeniu różnicy kursowej zastosowano różnicę pomiędzy kursem z ostatniej wyceny tj. z dnia 31 grudnia 2005 r. a kursem przyjętym do wyceny wartości umorzenia (średni NBP z dnia umorzenia). Równocześnie w oparciu o art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy o podatku dochodwym od osób prawnych Spółka uznaje, iż umorzone zobowiązanie w części przypadającej na naliczone a niezapłacone odsetki nie stanowi przychodu podatkowego. Stanowisko Jednostki jest prawidłowe. W przedstawionym stanie faktycznym zastosowanie znajdują przepisy art. 12 ust. 1 pkt 3, oraz art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) Natomiast stosownie do art. 12 ust. 2 powołanej ustawy przychody w walutach obcych przelicza się na złote według kursów średnich z dnia uzyskania przychodu, ogłszanych przez Narodowy Bank Polski. Zatem przychodem Spółki będzie wartość umorzonego zobowiązania przeliczonego na złote według kursu średniego z dnia umorzenia ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski. Zgodnie z art. 12 ust. 4 pkt 2 ustawy, przychodem podatkowym są jedynie odsetki faktycznie otrzymane, natomiast wg art. 16 ust. 1 pkt 11, kosztem uzyskania przychodu są odsetki faktycznie zapłacone. Oznacza to, że umorzone odsetki nie powodują w Spółce skutków podatkowych w zakresie obowiązku zwiększenia przychodu, chyba że było to wynikiem sytuacji, o której mowa w art. 11 ust. 4 pkt 2 ustawy. Zgodnie z art. 14a § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego przez wnioskodawcę. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.