P O S T A N O W I E N I E

Na podstawie art. 217 oraz art. 14 a § 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa ( Dz. U. z 2005r. Nr.8, poz. 60 ze zm. ), Naczelnik Urzędu Skarbowego Warszawa Bielany, po rozpatrzeniu wniosku z 24 listopada 2006r. w sprawie udzielenia pisemnej interpretacji co do zakresu i sposobu zastosowania prawa podatkowego w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych, uznaje stanowisko przedstawione we wniosku za prawidłowe.

U Z A S A D N I E N I E

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że podpisał Pan umowę przedwstępną z developerem zobowiązującą po wybudowaniu lokalu przeniesienie jego własności na nabywcę. Planowany termin zakończenia inwestycji to marzec 2008r a przybliżony czas sporządzenia aktu notarialnego przenoszącego prawo własności i odpowiedni wpis do księgi wieczystej to maj 2008r.
Wydatek ten zamierza Pan sfinansować z kredytu udzielonego na podstawie umowy podpisanej z końcem 2006r. Pierwsza transza kredytu zostanie wypłacona w lutym 2007r

Treść pytania:
Czy w przedstawionej sytuacji będzie Panu przysługiwało prawo do skorzystania z ulgi odsetkowej polegającej na odliczaniu od dochodu odsetek od kredytu spłacanego począwszy od daty nabycia na własność lokalu do czasu obowiązywania ulgi?

Stanowisko przedstawione we wniosku:
Według opinii przedstawionej we wniosku podpisanie umowy kredytowej w 2006r daje prawo do korzystania z ulgi odsetkowej.

Stanowisko Naczelnika Urzędu Skarbowego:
Zasady nabycia oraz zachowania prawa do korzystania z ulgi polegającej na pomniejszeniu podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych o kwotę zapłaconych w danym roku podatkowym odsetek od kredytu zaciągniętego na własne potrzeby mieszkaniowe regulują przepisy art. 26 b ustawy z 26 lipca 1991r o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000r. Nr 14, poz.176 ze zm. ) obowiązujące do dnia 31 grudnia 2006r.

W myśl tych przepisów od podstawy opodatkowania można odliczyć faktycznie zapłacone odsetki, jeżeli;
1. kredyt został zaciągnięty po dniu 01.01.2002r,
2. kredytu udzieliła uprawniona jednostka działająca na podstawie przepisów prawa bankowego lub przepisów o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych z przeznaczeniem na cele mieszkaniowe, czyli:
a) budowę budynku mieszkalnego lub
b) wniesienie wkładu budowlanego lub mieszkaniowego do spółdzielni mieszkaniowej na nabycie prawa do nowo budowanego budynku mieszkalnego albo
c) zakup nowo wybudowanego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego w takim budynku od gminy albo od osoby, która wybudowała ten budynek w wykonywaniu działalności gospodarczej albo
d) nadbudowę lub rozbudowę budynku na cele mieszkalne lub przebudowę (przystosowanie) budynku niemieszkalnego, jego części lub pomieszczenia niemieszkalnego na cele mieszkalne, w wyniku których powstanie samodzielne mieszkanie spełniające wymagania określone w przepisach prawa budowlanego
3. inwestycja, sfinansowana kredytem dotyczy budynków lub lokali mieszkalnych położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przeznaczonym pod budownictwo mieszkaniowe,
4. inwestycja, sfinansowana kredytem spełnia odpowiednio kryteria określone przepisami art. 26 b ust. 2 pkt 4 lit.a-b,

Ustawą z 16 listopada 2006r o zmianie przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz o zmianie niektórych innych ustaw opublikowanej w Dz. U. nr 217 poz. 1588, która weszła w życie od 1.01.2007r zostały uchylone w/w przepisy art. 26 b.

Przepis art. 9 ust. 1 tej ustawy stanowi, że podatnikowi, któremu w latach 2002-2006 został udzielony kredyt ( pożyczka ), o którym mowa w art. 26 b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2007r, przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia wydatków na spłatę odsetek od tego kredytu ( pożyczki ), do upływu terminu spłaty określonego w umowie o kredyt ( pożyczkę ) zawartej przed dniem 1 stycznia 2007, nie dłużej jednak niż do dnia 31 grudnia 2027r.

Zarówno przepis art. 26 b obowiązujący do 31 grudnia 2006r jak i przepis art. 9 ust. 1 ustawy nowelizującej odnoszą się do „kredytu udzielonego podatnikowi”. Pod tym pojęciem należy rozumieć zawarcie umowy o kredyt ( pożyczkę ). Data wypłaty kredytu ( pożyczki ) nie ma tu znaczenia.

W świetle przedstawionego we wniosku stanu faktycznego, zawarcie przez Pana umowy o kredyt mieszkalny w 2006r przy spełnieniu pozostałych warunków wymaganych dla ulgi odsetkowej daje Panu prawo do korzystania z prawa odliczania od dochodów spłacanych odsetek od kredytu.

Zatem stanowisko przedstawione w złożonym przez Pana wniosku należy uznać za prawidłowe.

Niniejsza interpretacja dotyczy stanu faktycznego przedstawionego we wniosku z dnia 24.11.2006r oraz stanu prawnego obowiązującego w tym okresie. Interpretacja ta nie jest wiążąca dla podatnika, płatnika lub inkasenta, wiąże natomiast właściwe organy podatkowe i organy kontroli skarbowej – do czasu jej zmiany lub uchylenia.

Zgodnie z art. 236 § 2 pkt. 1 ustawy z 29 sierpnia 1997r – Ordynacja podatkowa, na niniejsze postanowienie przysługuje prawo złożenia zażalenia do Dyrektora Izby Skarbowej w Warszawie, za pośrednictwem Naczelnika tutejszego urzędu, w terminie 7 dni od daty doręczenia postanowienia.