Interpretacja Urzędu Skarbowego w Wejherowie
PB/OPD/415-64/06/MC/II
z 12 czerwca 2006 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
postanowienie w sprawie interpretacji prawa podatkowego
Sygnatura
PB/OPD/415-64/06/MC/II
Data
2006.06.12
Autor
Urząd Skarbowy w Wejherowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Ustalenie podstawy opodatkowania
Słowa kluczowe
budowa budynków
odliczenie od dochodu
odsetki od kredytu
Pytanie podatnika
Czy datą zakończenia inwestycji podawaną w oświadczeniu PIT-2K jest data nabycia lokalu mieszkalnego wynikająca z aktu notarialnego?
Postanowienie Na podstawie art. 14a § 1 i 4 ustawy z 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa ( tekst jednolity Dz. U. z 2005r. Nr 8, poz.60 z późn. zmianami) po rozpatrzeniu wniosku Podatniczki z dnia 27.03.2006r., uzupełnionego pismem z dnia 02.05.2006r. i 31.05.2006r. o udzielenie pisemnej interpretacji przepisów prawa podatkowego w sprawie ustalenia daty zakończenia inwestycji, która winna być wpisana w oświadczeniu PIT-2K Naczelnik Urzędu Skarbowego w Wejherowie stwierdza, że stanowisko Podatniczki w niniejszej sprawie jest prawidłowe w odniesieniu do opisanego stanu faktycznego. Uzasadnienie W roku 2004 Podatniczka nabyła lokal mieszkalny w nowo wybudowanym budynku mieszkalnym od osoby, która wybudowała budynek w ramach wykonywania działalności gospodarczej. Jest to pierwszy i jedyny dotychczas nabyty przez Nią lokal mieszkalny. Nabycia lokalu dokonano w formie aktu notarialnego - umowy ustanowienia odrębnej własności lokalu i jego sprzedaży z dnia 20.12.2004r. Lokal został oddany Podatniczce przez inwestora w dniu 31.08.2004r. Decyzję o pozwoleniu na użytkowanie budynku, w którym znajduje się lokal mieszkalny Wnioskującej, inwestor uzyskał w marcu 2005 roku. Środki na zakup lokalu mieszkalnego pochodziły częściowo z kredytu budowlano-hipotecznego, udzielonego przez Bank BPH S.A., na podstawie umowy zawartej z Bankiem w dniu 13.05.2004r. W związku z powyższym wątpliwość Podatniczki sprowadza się do ustalenia, czy datą zakończenia inwestycji, podawaną w oświadczeniu PIT-2K, jest data nabycia lokalu mieszkalnego, czy też data, w której inwestor uzyskał decyzję o pozwoleniu na użytkowanie budynku. Zdaniem Wnioskodawczyni, w oświadczeniu PIT-2K należy podać datę nabycia lokalu mieszkalnego wynikającą z aktu notarialnego. Stosownie do art. 26b ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000r. nr 14, poz. 176 z późniejszymi zmianami), zwanej dalej ustawą, od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1, odlicza się, z zastrzeżeniem ust. 2-4, faktycznie poniesione w roku podatkowym wydatki na spłatę odsetek od kredytu (pożyczki) udzielonego podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, na sfinansowanie inwestycji mającej na celu zaspokojenie własnych potrzeb mieszkaniowych, związanej z:
Zgodnie art. 26b) ust. 2 pkt 1-6 ustawy, od podstawy opodatkowania można odliczyć odsetki na spłatę kredytu (pożyczki) jeżeli:
Na mocy przepisu art. 26b) ust. 4 pkt 1 ustawy, odliczenie z tytułu spłaty odsetek od kredytu hipotecznego obejmuje wyłącznie odsetki naliczone za okres począwszy od dnia 1 stycznia 2002 r., z zastrzeżeniem ust. 5, i zapłacone od tego dnia. Zgodnie z art. 26b) ust. 5 ustawy, odliczenia z tytułu omawianej ulgi można dokonać najwcześniej za rok podatkowy, w którym zostanie zakończona dana inwestycja. Jeżeli odsetki zostały zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji sfinansowanej kredytem, wówczas zgodnie z przepisem art. 26b) ust.6 ustawy - mogą być one odliczone od podstawy opodatkowania za rok podatkowy, w którym podatnik po raz pierwszy odlicza odsetki. Stosownie zaś do art. 26b) ust. 7 ustawy, przedmiotowe odsetki zapłacone przed rokiem zakończenia inwestycji mogą być odliczone od podstawy opodatkowania również w roku podatkowym bezpośrednio następującym po roku, w którym podatnik po raz pierwszy odliczył odsetki, w tym przypadku odliczeniu podlega wyłącznie różnica między sumą odsetek przypadających do odliczenia a kwotą odsetek faktycznie odliczonych w roku, w którym podatnik dokonał pierwszego odliczenia. Jak wynika z przywołanych przepisów, jednym z warunków dokonania odliczeń wydatków poniesionych na spłatę odsetek od kredytu zaciągniętego na cele określone w art. 26b) ustawy jest udokumentowanie zakończenia inwestycji. W przypadku zakupu lokalu mieszkalnego od przedsiębiorcy, który wybudował go w zakresie prowadzonej działalności gospodarczej, dokumentem tym jest umowa w formie aktu notarialnego o ustanowieniu odrębnej własności takiego lokalu mieszkalnego i przeniesieniu na podatnika własności lokalu mieszkalnego. Powyższe oznacza, że w odniesieniu do lokali mieszkalnych, momentem zakończenia inwestycji nie jest data zakończenia budowy budynku, ani data decyzji o pozwoleniu na użytkowanie budynku – lecz data, w której nastąpiło przeniesienie na podatnika prawa własności i ustanowienie odrębnej własności takiego lokalu na podstawie umowy zawartej w formie aktu notarialnego. Zatem stanowisko Podatniczki, iż w oświadczeniu PIT-2K jako datę zakończenia inwestycji podaje się datę nabycia lokalu mieszkalnego wynikającą z aktu notarialnego, należało uznać za prawidłowe. W tym stanie faktycznym i prawnym postanowiono jak w sentencji. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.