Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Poznaniu
ILPP2/443-421/08-7/JK
z 12 sierpnia 2008 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
interpretacja indywidualna
Sygnatura
ILPP2/443-421/08-7/JK
Data
2008.08.12
Referencje
Autor
Dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu
Temat
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Zwrot podatku
Podatek od towarów i usług --> Odliczenie i zwrot podatku. Odliczanie częściowe --> Odliczenie i zwrot podatku --> Odliczenie podatku
Słowa kluczowe
odliczanie podatku naliczonego
prawo do odliczenia
stawki podatku
usługi finansowe
usługi informatyczne
Istota interpretacji
Opodatkowanie usług finansowych, opodatkowanie usług informatycznych i prawo do odliczenia podatku naliczonego.
Wniosek ORD-IN 2 MB
INTERPRETACJA INDYWIDUALNA
Dotychczas Spółka świadczyła usługi finansowe na rzecz wszystkich ww. grup odbiorców oraz usługi informatyczne na rzecz kontrahentów krajowych. Wnioskodawca planuje również świadczenie usług informatycznych na rzecz odbiorców zarejestrowanych w UE posiadających NIP UE, nieposiadających NIP UE oraz zarejestrowanych w krajach poza UE.
Zgodnie z art. 86 ust. 1 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535 ze zm.), zwanej dalej ustawą, w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, z zastrzeżeniem art. 114, art. 119 ust. 4, art. 120 ust. 17 i 19 oraz art. 124. W myśl art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy, podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, jeżeli kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju, a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Stosownie do art. 86 ust. 2 ustawy, kwotę podatku naliczonego stanowi, z zastrzeżeniem ust. 3-7:
a) z tytułu nabycia towarów i usług, b) potwierdzających dokonanie przedpłaty (zaliczki, zadatku, raty), jeżeli wiązały się one z powstaniem obowiązku podatkowego, c) od komitenta z tytułu dostawy towarów będącej przedmiotem umowy komisu - z uwzględnieniem rabatów określonych w art. 29 ust. 4; Art. 86 ust. 9 pkt 4 ustawy stanowi, iż podatnik ma również prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego, o której mowa w ust. 2, jeżeli importowane lub nabyte towary i usługi dotyczą czynności – transakcji, w tym pośrednictwa, dotyczących rachunków terminowych i bieżących, płatności, przelewów, długów, czeków i innych zbywalnych instrumentów finansowych, z wyłączeniem inkasa należności i factoringu – wykonywanych na terytorium kraju, w przypadku gdy miejscem świadczenia tych usług, zgodnie z art. 27 ust. 3 pkt 1, jest terytorium państwa trzeciego lub gdy usługi dotyczą bezpośrednio towarów eksportowanych, pod warunkiem że podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi czynnościami. Oznacza to, że Wnioskodawcy będzie przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego wynikającego z faktur dokumentujących zakupy związane z wykonywanymi czynnościami: usług finansowych (art. 86 ust. 9 pkt 4 ustawy), jak i informatycznych (art. 86 ust. 8 pkt 1 ustawy), których miejscem świadczenia (opodatkowania) będzie terytorium państwa, gdzie nabywca ma siedzibę. Jak wynika z interpretacji Nr ILPP2/443-421/08-4/JK oraz ILPP2/443-421/08-5/JK wykonywane przez Zainteresowanego usługi nie będą podlegały opodatkowaniu w Polsce. Stosownie do art. 87 ust. 1 ustawy, w przypadku gdy kwota podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 2, będzie w okresie rozliczeniowym wyższa od kwoty podatku należnego, podatnik będzie miał prawo do obniżenia o tę różnicę kwoty podatku należnego za następne okresy lub do zwrotu różnicy na rachunek bankowy. Z zastrzeżeniem ust. 3 i 3a, zwrot różnicy podatku następuje na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju wskazanym w zgłoszeniu identyfikacyjnym, o którym mowa w odrębnych przepisach, w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia przez podatnika. Jeżeli zasadność zwrotu wymaga dodatkowego sprawdzenia, naczelnik urzędu skarbowego może przedłużyć ten termin do czasu zakończenia postępowania wyjaśniającego. Jeżeli przeprowadzone postępowanie wykaże zasadność zwrotu, o którym mowa w zdaniu poprzednim, urząd skarbowy wypłaca podatnikowi należną kwotę wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej w przypadku odroczenia płatności podatku lub jego rozłożenia na raty – art. 87 ust. 2 ustawy.
Jak stanowi art. 87 ust. 3 ustawy, różnica podatku polegająca zwrotowi w kwocie przekraczającej wartość podatku naliczonego związanego z nabyciem towarów i usług, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji, oraz gruntów i praw wieczystego użytkowania gruntów, jeżeli zostały one zaliczone do środków trwałych nabywcy, powiększonej o 22% obrotu podatnika opodatkowanego stawkami niższymi niż określona w art. 41 ust. 1 oraz obrotu z tytułu dostaw towarów lub świadczenia usług, o których mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, podlega zwrotowi w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji podatkowej. Z powyższych przepisów wynika, że jeżeli Wnioskodawca będzie wykonywał zarówno czynności opodatkowane jak i niepodlegające opodatkowaniu przysługiwać mu będzie prawo do zwrotu nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w terminie 60 dni od dnia złożenia deklaracji. Kwota zwrotu w tym terminie wynikać będzie z sumy:
Pozostała równica podatku naliczonego nad należnym podlegała będzie zwrotowi w terminie 180 dni od dnia złożenia deklaracji. W myśl art. 87 ust. 5 ustawy, na umotywowany wniosek, podatnikom dokonującym dostawy towarów lub świadczenia usług poza terytorium kraju i niedokonującym sprzedaży opodatkowanej przysługuje zwrot kwoty podatku naliczonego, o której mowa w art. 86 ust. 8 pkt 1, w terminie określonym w ust. 4. Zgodnie z ust. 4 powyższego artykułu, kwota różnicy podatku podlega zwrotowi w terminie 60 dni od dnia złożenia rozliczenia. Co oznacza, że w przypadku, gdy Zainteresowany będzie wykonywał w danym okresie rozliczeniowym tylko czynności niepodlegające opodatkowaniu, dające mu prawo do odliczenia podatku naliczonego, aby uzyskać zwrot nadwyżki podatku naliczonego nad należnym, Wnioskodawca będzie zobowiązany do złożenia wniosku o zwrot tej kwoty. Ponadto informuje się, że w niniejszej interpretacji załatwiono wniosek w części dotyczącej podatku od towarów i usług odnoszącej się do przedstawionego zdarzenia przyszłego w zakresie zwrotu podatku naliczonego. Kwestia dotycząca podatku od towarów i usług w tym zakresie odnosząca się do przedstawionego stanu faktycznego została rozstrzygnięta w odrębnej interpretacji indywidualnej Nr ILPP2/443-421/08-6/JK z dnia 12 sierpnia 2008 r. W części dotyczącej podatku od towarów i usług odnoszącej się do stanu faktycznego w zakresie opodatkowania usług finansowych oraz zdarzenia przyszłego w zakresie opodatkowania usług informatycznych również zostały wydane odrębne rozstrzygnięcia odpowiednio Nr ILPP2/443-421/08-4/JK i Nr ILPP2/443-421/08-5/JK z dnia 12 sierpnia 2008 r. Natomiast w zakresie kosztów uzyskania przychodów, dotyczącym podatku dochodowego od osób prawnych zostanie wydane odrębne rozstrzygnięcie.
Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Poznaniu, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Lesznie, ul. Dekana 6, 64-100 Leszno. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.