Interpretacja Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi
IPTPB2/415-439/14-2/KR
z 21 października 2014 r.

Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji

INTERPRETACJA INDYWIDUALNA

Na podstawie art. 14b § 1 i § 6 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2012 r., poz. 749, z późn. zm.) oraz § 5a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 20 czerwca 2007 r. w sprawie upoważnienia do wydawania interpretacji przepisów prawa podatkowego (Dz. U. Nr 112, poz. 770, z późń. zm.) Dyrektor Izby Skarbowej w Łodzi działający w imieniu Ministra Finansów stwierdza, że stanowisko – przedstawione we wniosku z dnia 22 lipca 2014 r. (data wpływu 25 lipca 2014 r.) o wydanie indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odszkodowania z tytułu polisy na życie – jest prawidłowe.

UZASADNIENIE

W dniu 25 lipca 2014 r. został złożony ww. wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej dotyczącej podatku dochodowego od osób fizycznych w zakresie opodatkowania odszkodowania z tytułu polisy na życie.

We wniosku przedstawiono następujący stan faktyczny.

Firma … zwróciła się do Wnioskodawczyni z propozycją wystąpienia do angielskiej firmy z roszczeniem wypłaty odszkodowania z polisy ubezpieczenia na życie ojca Wnioskodawczyni. W dniu 1 października 1931 r. ojciec Wnioskodawczyni zmarły w dniu 18 maja 1986 r., zawarł z firmą ... umowę polisy na życie. Za pośrednictwem firmy … w dniu 24 czerwca 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymała z firmy ... informację o przyznaniu odszkodowania w wysokości 15 450 funtów, z czego Jej udział wyniósł 5 150 funtów. W dniu 10 lipca 2014 r. kwota 5 150 funtów wpłynęła na konto walutowe Wnioskodawczyni.

W związku z powyższym opisem zadano następujące pytania:

1. Czy otrzymane odszkodowanie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych?
2. Czy Wnioskodawczyni jest zobowiązana do złożenia stosownej deklaracji podatkowej?
   
   

Zdaniem Wnioskodawczyni, zasada wyrażona w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r., Nr 14, poz. 176., z późn. zm.) mówi, że przedmiotowo zwolnione od podatku są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych. Wnioskodawczyni uważa, że otrzymane przez Nią odszkodowanie z polisy na życie Jej ojca nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

W świetle obowiązującego stanu prawnego stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego jest prawidłowe.

W myśl art. 9 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2012 r., poz. 361, z późn. zm.), opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

W myśl art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wolne od podatku dochodowego są kwoty otrzymane z tytułu ubezpieczeń majątkowych i osobowych, z wyjątkiem:

1. odszkodowań za szkody dotyczące składników majątku związanych z prowadzoną działalnością gospodarczą lub prowadzeniem działów specjalnych produkcji rolnej, z których dochody są opodatkowane zgodnie z art. 27 ust. 1 lub art. 30c,
2. dochodu, o którym mowa w art. 24 ust. 15.
   
   

Zgodnie z brzmieniem art. 24 ust. 15 ww. ustawy, dochodem z tytułu inwestowania składki ubezpieczeniowej w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów o działalności ubezpieczeniowej, w przypadku ubezpieczeń związanych z funduszami kapitałowymi, jest różnica między wypłaconą kwotą świadczenia a sumą składek wpłaconych do zakładu ubezpieczeń, które zostały przekazane na fundusz kapitałowy.

Z powyższego przepisu wynika, że dotyczy on dochodów uzyskanych w związku z umową ubezpieczenia zawartą na podstawie przepisów ustawy z dnia 22 maja 2013 r. o działalności ubezpieczeniowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 950).

Stosownie do art. 829 § 1 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. z 2014 r., poz. 121) ubezpieczenie osobowe może w szczególności dotyczyć:

1. przy ubezpieczeniu na życie – śmierci osoby ubezpieczonej lub dożycia przez nią oznaczonego wieku,
2. przy ubezpieczeniu następstw nieszczęśliwych wypadków – uszkodzenia ciała, rozstroju zdrowia lub śmierci wskutek nieszczęśliwego wypadku.
   
   

W myśl art. 831 § 1 Kodeksu cywilnego ubezpieczający może wskazać jedną lub więcej osób uprawnionych do otrzymania sumy ubezpieczenia w razie śmierci osoby ubezpieczonej; może również zawrzeć umowę ubezpieczenia na okaziciela. Ubezpieczający może każde z tych zastrzeżeń zmienić lub odwołać w każdym czasie.

W świetle art. 832 § 2 Kodeksu cywilnego, jeżeli w chwili śmierci ubezpieczonego nie ma osoby uprawnionej do otrzymania sumy ubezpieczenia, suma ta przypada najbliższej rodzinie ubezpieczonego w kolejności ustalonej w ogólnych warunkach ubezpieczenia, chyba że umówiono się inaczej.

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że ojciec Wnioskodawczyni w dniu 1 października 1931 r. zawarł z angielską firmą ... polisę ubezpieczeniową na życie. W dniu 18 maja 1986 r. ojciec Wnioskodawczyni zmarł. Za pośrednictwem innej firmy Wnioskodawczyni wystąpiła do angielskiej firmy z roszczeniem o wypłatę odszkodowania z polisy ubezpieczenia na życie Jej ojca. W dniu 24 czerwca 2014 r. Wnioskodawczyni otrzymał z firmy ... informacje o przyznaniu odszkodowania w wysokości 15 450 funtów, z czego Jej udział wyniósł 5 150 funtów. W dniu 10 lipca 2014 r. kwota 5 150 funtów wpłynęła na konto walutowe Wnioskodawczyni.

Zatem, polisa ubezpieczeniowa ojca Wnioskodawczyni nie została zawarta na podstawie przepisów ustawy o działalności ubezpieczeniowej, obowiązującej od dnia 1 stycznia 2004 r. (art. 247 ustawy o działalności ubezpieczeniowej).

Mając na uwadze powołane przepisy oraz przedstawiony stan faktyczny należy stwierdzić, że otrzymane przez Wnioskodawczynię odszkodowanie z polisy na życie po swoim ojcu jako beneficjenta tej polisy, korzysta ze zwolnienia wynikającego z art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Dodać należy, że stanowisko Wnioskodawczyni w sprawie oceny prawnej przedstawionego stanu faktycznego, uznano za prawidłowe. Zawarte w tym stanowisku stwierdzenie Wnioskodawczyni, że „otrzymane przez Nią odszkodowanie z polisy na życie Jej ojca nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym” uznano za pomyłkę Wnioskodawczyni, gdyż w świetle art. 21 ust. 1 pkt 4 ww. ustawy, otrzymane przez Wnioskodawczynię odszkodowanie z polisy na życie po swoim ojcu jako beneficjenta tej polisy korzysta z ww. zwolnienia, a nie jak wskazała Wnioskodawczyni nie podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym.

Interpretacja dotyczy zaistniałego stanu faktycznego przedstawionego przez Wnioskodawczynię i stanu prawnego obowiązującego w dacie zaistnienia zdarzenia w przedstawionym stanie faktycznym.

Stronie przysługuje prawo do wniesienia skargi na niniejszą interpretację przepisów prawa podatkowego z powodu jej niezgodności z prawem. Skargę wnosi się do Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego, po uprzednim wezwaniu na piśmie organu, który wydał interpretację – w terminie 14 dni od dnia, w którym skarżący dowiedział się lub mógł się dowiedzieć o jej wydaniu – do usunięcia naruszenia prawa (art. 52 § 3 ustawy z dnia 30 sierpnia 2002 r. Prawo o postępowaniu przed sądami administracyjnymi – Dz. U. z 2012 r., poz. 270, z późn. zm.). Skargę do WSA wnosi się (w dwóch egzemplarzach – art. 47 ww. ustawy) w terminie trzydziestu dni od dnia doręczenia odpowiedzi organu na wezwanie do usunięcia naruszenia prawa, a jeżeli organ nie udzielił odpowiedzi na wezwanie, w terminie sześćdziesięciu dni od dnia wniesienia tego wezwania (art. 53 § 2 ww. ustawy).

Skargę wnosi się za pośrednictwem organu, którego działanie lub bezczynność są przedmiotem skargi (art. 54 § 1 ww. ustawy) na adres: Izba Skarbowa w Łodzi, Biuro Krajowej Informacji Podatkowej w Piotrkowie Trybunalskim, ul. Wronia 65, 97-300 Piotrków Trybunalski.

doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.