Interpretacja Urzędu Skarbowego w Lubartowie
DP1-415-4/04
z 23 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
DP1-415-4/04
Data
2004.03.23
Autor
Urząd Skarbowy w Lubartowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych
(Podatek od towarów i usług oraz podatek akcyzowy)
Słowa kluczowe
działalność gospodarcza
księga przychodów i rozchodów
moment powstania obowiązku podatkowego
ogólne zasady opodatkowania
Pytanie podatnika
Pod jaką datą należy zaewidencjonować przychód w podatkowej księdze przychodów i rozchodów wynikający z faktury wystawionej w styczniu 2004 r. dotyczącej usług wykonanych w grudniu 2003 r. oraz jaka data sprzedaży powinna widnieć na fakturze dokumentującej sprzedaż usługi?
Na podstawie art. 14 a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), odpowiadając na pismo z dnia 23 lutego 2004 r. uzupełnione dnia 12 marca br. w sprawie momentu zaliczenia do przychodów faktury wystawionej w styczniu 2004 za usługi wykonane w grudniu 2003 r., Naczelnik Urzędu Skarbowego w Lubartowie podziela przedstawione w piśmie stanowisko, że przychód z działalności gospodarczej w przedstawionym w piśmie stanie faktycznym powstał w grudniu 2003 roku. Jak wynika z zapytania, w ramach wykonywanej od 3 listopada 2003 roku działalności gospodarczej, świadczył Pan usługi doradcze z zakresu technicznego przygotowania produkcji, opodatkowane na zasadach ogólnych. Fakturę za wykonywane w grudniu usługi wystawił Pan 6 stycznia 2004 r. Wątpliwości Pana budzi data, pod którą powinien być zaewidencjonowany przychód w podatkowej księdze przychodów i rozchodów oraz data sprzedaży, jaka powinna widnieć na fakturze dokumentującej sprzedaż usługi. Na podstawie art. 14 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się, z zastrzeżeniem ust. 1d-1f, dzień wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż ostatni dzień miesiąca, w którym nastąpiło:
Zgodnie natomiast z art. 14 ust. 1f cytowanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, jeżeli podatnik:
Stąd też fakturę wystawioną dnia 6 stycznia 2004 roku powinien Pan zaewidencjonować w podatkowej księdze przychodów i rozchodów pod datą 31 grudnia 2003 roku, co jest również zgodne z § 22 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (Dz. U. 152 poz. 1475). Na podstawie tego przepisu podatnik, opłacający na podstawie odrębnych przepisów podatek od towarów i usług:
Ewidencjonując przychody w roku następnym, podatnik nie wykazuje wartości przychodów wynikających z faktur odnoszących się do przychodów z roku poprzedniego, o których mowa w § 22 ust. 1 pkt 2 tego rozporządzenia. Odnosząc się do pytania o datę sprzedaży, jaka powinna widnieć na fakturze dokumentującej sprzedaż usługi organ podatkowy wyjaśnia: Zgodnie z art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 roku o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) obowiązek podatkowy w zakresie tego podatku powstaje z chwilą wykonania usługi. Jeżeli jednak wykonanie usługi powinno być potwierdzone fakturą obowiązek podatkowy powstaje z chwilą wystawienia faktury, nie później jednak, niż w 7 dniu od wykonania usługi. Z przedstawionego materiału wynika, że rozlicza się Pan za okresy miesięczne, oznacza to, że faktura za grudzień 2003 powinna być wystawiona najpóźniej do 7 stycznia 2004 r. z datą sprzedaży grudzień 2003. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.