OP.PD/415/T-23/16/2004
|
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
OP.PD/415/T-23/16/2004
Data
2004.03.04
Autor
Urząd Skarbowy w Tychach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
odliczenia od podatku
program komputerowy
ulga podatkowa
Pytanie podatnika
Czy podlega odliczeniu w 2003 r. prenumerata pisma fachowego i zakup programu komputerowego, niezbędnego w związku z wykonywaną pracą zawodową świadczoną w ramach umowy o pracę?
Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. „d” ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) – wg stanu prawnego obowiązującego na dzień 31.12.2003 r. – podatek dochodowy należny za rok podatkowy zmniejsza się, jeżeli w danym roku podatnik poniósł wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, programów komputerowych oraz wydawnictw fachowych bezpośrednio związanych z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Jak z tego przepisu wynika, zakres przedmiotowy wydatków uprawniających do skorzystania z ulgi wyznaczają 3 grupy rodzajowe:
z tym jeśli chodzi o pierwszą grupę to ustawa zawiera delegację dla właściwego ministra do określenia w drodze rozporządzenia rodzajów przyrządów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do skorzystania z ulgi. Do rozliczenia za 2003 r. aktualne jest rozporządzenie Ministra Edukacji Narodowej i Sportu z dnia 27 grudnia 2001 r. w sprawie określenia rodzajów i pomocy naukowych, których zakup uprawnia do odliczenia poniesionych wydatków od podatku dochodowego (Dz. U. Nr 155 poz. 1812 ze zm.). Natomiast grupa rodzajowa druga i trzecia nie jest uszczegółowiona w przepisach wykonawczych, zatem w takiej sytuacji stosuje się wprost przepis ustawy. Według przepisu art. 27a ust. 1 pkt 2 lit. „d” ustawy podatnik może odliczyć poniesione wydatki na zakup przyrządów i pomocy naukowych, jak i na programy komputerowe oraz na wydawnictwa fachowe. Limit odliczeń od podatku z tego tytułu za 2003 r. wynosi 19 % poniesionych wydatków, nie więcej niż 433,20 zł. Zauważa się jednakże, że zakupione przyrządy i pomoce naukowe, programy komputerowe oraz wydawnictwa fachowe muszą być bezpośrednio związane z wykonywanym zawodem i wykonywaną pracą. Odliczenie stosuje się jeżeli wydatki zostały poniesione przez podatnika uzyskującego przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy bądź przychody z tytułu członkostwa w rolniczej spółdzielni produkcyjnej lub innej spółdzielni zajmującej się produkcją rolną. |
