Interpretacja Urzędu Skarbowego w Grudziądzu
US IV/415-2/04
z 28 stycznia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US IV/415-2/04
Data
2004.01.28
Autor
Urząd Skarbowy w Grudziądzu
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
kredyt kontraktowy
odliczenia od podatku
Pytanie podatnika
Czy będzie mogła skorzystać z prawa do ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2003 z tyt. systematycznego gromadzenia oszczędności w banku prowadzącym kasę mieszkaniową matka, na którą zostały przeniesione prawa i obowiązki posiadacza rachunku ?
W odpowiedzi na Pani pismo z dnia 15.12.2003r. (wpływ do tut. Urzędu w dn. 29.12.2003r.) w sprawie udzielenia pisemnej informacji dotyczącej stosowania przepisów prawa podatkowego, Urząd Skarbowy w Grudziądzu działając na podstawie art. 14a § 1 znowelizowanej Ordynacji ustawą z dnia 12 września 2002r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz zmianie niektórych innych ustaw (Dz.U. Nr 169, poz. 1387) wyjaśnia, co następuje: Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że:
Zgodnie z zapisem art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 134 z 2001r., poz. 1509): Podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002 r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cel określony w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z 26.07.1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jednolity Dz. U. Nr 14 z 2000 r., poz. 176 z późn. zm.) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002r. przysługuje, na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r., do upływu określonego przed 1 stycznia 2002 roku termin systematycznego gromadzenia oszczędności wynikających z umowy o kredyt kontraktowy. Warunek, który musi być spełniony, by podatnik po 31 grudnia 2001r. mógł korzystać z odliczeń od podatku wpłat na rachunek kasy mieszkaniowej polega na nabyciu przed 1 stycznia 2002 roku prawa do odliczenia od podatku wydatków na wpłaty do kasy w myśl przepisów obowiązujących do 1 stycznia 2002r. Prawo to nabyć mogła osoba, która zawarła umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową najpóźniej 31 grudnia 2001r. i do końca 2001r. wpłaciła na rachunek w kasie przynajmniej jedną kwotę przewidzianą umową. Jak z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika w dniu 08.03.2002r. aneksem do umowy o kredyt kontraktowy prawa i obowiązki posiadacza rachunku tj. syna zostały przeniesione na matkę, co zgodnie z powyższym nie daje możliwości skorzystania z ulgi, bowiem w myśl obowiązujących przepisów po dniu 1 stycznia 2002 roku nie ma już ulgi podatkowej związanej z oszczędzaniem w kasie mieszkaniowej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.