W związku ze złożonym w dniu 06.02.2004 r. uzupełnionym w dniu 01.03.2004 r. zapytaniem dotyczącym odliczenia wydatków poniesionych na remont lokalu mieszkalnego, który zostanie Państwu przekazany przez firmę developerską w 2004 r., Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Bałuty działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) informuje:

Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) warunkiem uprawniającym do korzystania z odliczeń od podatku z tytułu poniesienia wydatków na remont i modernizację jest posiadanie tytułu prawnego do remontowanego lokalu mieszkalnego.

Za tytuł prawny do lokalu mieszkalnego uważa się m.in.:

• akt własności
• umowę użyczenia
• przydział lokalu
• umowę najmu lub dzierżawy
• inny stosunek zobowiązaniowy, z którego wynika prawo podatnika do korzystania z lokalu mieszkalnego.

Jeżeli zawarta z developerem umowa przedwstępna zawiera przyrzeczenie udostępnienia lokalu po wybudowaniu (przed podpisaniem aktu notarialnego) na podstawie protokołu przekazania, to umowa taka stanowić będzie tytuł prawny do lokalu.

Jednakże stosownie do postanowień wyżej wymienionego przepisu podatek dochodowy od osób fizycznych podlegających w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, obliczony wg art. 27 obniżony o kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się na zasadach określonych w ustawie, jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone na remont i modernizację zajmowanego na podstawie tytułu prawnego budynku mieszkalnego lub lokalu mieszkalnego. Z przepisu tego wynika, że odliczenie przysługuje jeżeli podatnik poniósł wydatki na remont i modernizację już zajmowanego lokalu.

W kontekście powyższego należy stwierdzić, że nie przysługuje Państwu prawo odliczenia poniesionych w 2003 r. wydatków na remont i modernizację, ponieważ firma developerska nie przekazała w 2003 r. przedmiotowego lokalu, a więc Państwo nie spełniliście warunku, o którym mowa w przytoczonym wyżej przepisie, tzn. nie zajmowaliście jeszcze tego lokalu.