Zgodnie z art. 20 ust. 1 ustawy z dnia 8 stycznia 1993 r. o podatku od towarów i usług oraz o podatku akcyzowym (Dz. U. Nr 11, poz. 50 ze zm.) podatnik dokonujący sprzedaży towarów opodatkowanych i zwolnionych od podatku obowiązany jest do odrębnego określenia kwot podatku naliczonego, związanych ze sprzedażą opodatkowaną i zwolnioną. Stosownie do ust. 2 cyt. przepisu podatnik może zmniejszyć podatek należny o kwotę podatku naliczonego, związaną ze sprzedażą opodatkowaną. Natomiast jeżeli nie jest możliwe wyodrębnienie całości lub części kwot podatku naliczonego związanych z danym rodzajem sprzedaży, podatnik może także zmniejszyć podatek należny o taką część podatku naliczonego, która odpowiada procentowemu udziałowi wartości sprzedaży towarów opodatkowanych podatkiem w wartości sprzedaży ogółem (art. 20 ust. 3 ustawy o VAT).

W przedmiotowej sprawie za “sprzedaż ogółem” podatnika, w rozumieniu art. 20 ust. 3 ustawy, uważa się tylko sprzedaż podlegającą opodatkowaniu VAT oraz sprzedaż zwolnioną od podatku. Przychody uzyskiwane ze składek członkowskich nie są przychodami (sprzedażą) opodatkowanymi podatkiem od towarów i usług, zatem nie mogą być one brane pod uwagę przy ustalaniu wartości sprzedaży towarów (usług) opodatkowanej w wartości sprzedaży ogółem.

Biorąc powyższe pod uwagę, Podatnikowi przysługuje prawo do odliczenia tylko części podatku naliczonego, związanego ze sprzedażą opodatkowaną.