Interpretacja Urzędu Skarbowego w Świdnicy
PDI-415/30/03
z 12 grudnia 2003 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PDI-415/30/03
Data
2003.12.12
Autor
Urząd Skarbowy w Świdnicy
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Zryczałtowany podatek dochodowy
Słowa kluczowe
dostawa
handel
montaż
sprzedaż
stawki podatku
usługi
Pytanie podatnika
Podatnik prowadzi działalność gospodarczą polegającą na serwisie urządzeń chłodniczych, handlu detalicznym art. gospodarstwa domowego oraz świadczy usługi polegające na instalacji urządzeń klimatyzacyjnych i wentylacyjnych. Podatnik złożył ofertę handlową na dostawę i montaż klimatyzacji. W odpowiedzi Firma złożyła zamówienie na przedstawioną ofertę. Realizując zamówienie zostały wystawione dwie faktury. Jedna dotyczyła sprzedaży urządzeń, natomiast druga faktura wystawiona w dniu następnym dotyczyła montażu urządzeń klimatyzacyjnych.
Czy zastosowano prawidłowo ryczałt w wysokości 3% na sprzedaż urządzeń klimatyzacyjnych i 8,5% na usługę montażu, traktując dostawę i montaż jako dwa odrębne zdarzenia pomimo, że zamówienie opiewało na dostawę i montaż.
Zgodnie z zasadą wyrażoną w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 20.11.1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów ewidencjonowanych osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. z 1998 r. Nr 144, poz. 930 ze zm.) działalnością usługową jest działalność gospodarcza, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług. W Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług pod pojęciem usług rozumie się:
- usługi na rzecz produkcji - wszelkie czynności świadczone na rzecz jednostek gospodarki narodowej oraz na rzecz ludności, przeznaczone dla celów konsumpcji indywidualnej, zbiorowej i ogólnospołecznej. Usługi w PKWiU zostały podzielone na:
- usługi konsumpcyjne - wszystkie czynności związane bezpośrednio lub pośrednio z zaspokajaniem potrzeb ludności, - usługi ogólnospołeczne - czynności zaspokajające potrzeby porządkowo-organizacyjne gospodarki narodowej i społecznej jako całości. Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b ww. ustawy przychody z działalności usługowej podlegają opodatkowaniu stawką ryczałtu 8,5%. Natomiast stawką ryczałtu 3% opodatkowane są przychody z działalności usługowej w zakresie handlu - art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. b ww. ustawy. Definicję działalności handlowej określa art. 4 pkt 3 ww. ustawy, zgodnie z którą działalnością usługową w zakresie handlu jest sprzedaż w stanie nie przetworzonym nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników. Z oferty handlowej złożonego zamówienia wynika, że przedmiotem umowy było zainstalowanie klimatyzacji z materiałów będących w posiadaniu podatnika a więc wykonanie usługi. O tym czy mamy do czynienia ze sprzedażą czy wykonaniem usługi decyduje to co jest przedmiotem umowy. Jeżeli jest nim świadczenie usługi, a zużyte materiały czy dostarczone urządzenia są niezbędne do jej wykonania, to odrębne fakturowanie tych urządzeń nie powinno wpłynąć na sposób opodatkowania. Usługi jako całość powinny być opodatkowane stawką 8,5%. W przypadku wykonania usługi z materiałów zakupionych przez wykonawcę przychód stanowiący podstawę do opodatkowania usługi obejmuje także należność za wykorzystane materiały. Mając powyższe na uwadze powinien podatnik opodatkować cały przychód wg stawki 8,5%. Należy pamiętać, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W razie gdy podatnik nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5% przychodu, z tym że w przypadku osiągania również przychodów z wykonywania wolnych zawodów, ryczałt wynosi 20%, bądź też w przypadku osiągania również przychodów z działalności wymienionych w załączniku Nr 2 do ustawy - 17% |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.