Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie
II US.PB.I-415/40/03
z 8 grudnia 2003 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
II US.PB.I-415/40/03
Data
2003.12.08
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Rzeszowie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
amortyzacja
leasing operacyjny
odpisy amortyzacyjne
samochód
stawka amortyzacyjna
środek trwały
Pytanie podatnika
dotyczy sposobu zakończenia umowy leasingu operacyjnego i sposobu dokonywania odpisów amortyzacyjnych przedmiotu leasingu
Zwracamy się z uprzejma prośbą o udzielenie informacji na temat sposobu prawidłowego zakończenia umowy finansowania operacyjnego i sposobu dokonywania odpisów amortyzacyjnych przedmiotu leasingu. Umowa została zawarta 26.11.2001 r. na samochód ciężarowy o wartości 19.684,00 euro netto, co stanowiło 71.726,53 zł netto (87.506,36 zł brutto):
Wartość końcowa jest ceną sprzedaży pojazdu, tak że nasza firma nabywa przedmiot leasingu za wartość 3.739,96 euro netto, co stanowi 17.415,50 zł netto (liczone po kursie średnim NBP 1 euro = 4,6566 zł). Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie, działając na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), wyjaśnia, że: Z treści umowy przedstawionej w zapytaniu wnika, że spełnia ona warunki wymienione w art. 23b ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), a to:
W związku z powyższym, umowa ta zwana potocznie umową leasingu operacyjnego wywołuje wobec korzystającego następujące skutki:
Należy podkreślić, że cena sprzedaży przedmiotu leasingu nie powinna być niższa od hipotetycznej wartości netto tego środka trwałego. Ustalona wg powyższych zasad wartość początkowa stanowi podstawę naliczania odpisów amortyzacyjnych. Odpisów tych dokonuje się począwszy od pierwszego miesiąca następującego po miesiącu, w którym środek wprowadzono do ewidencji – stosownie do art. 22h ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W celu określenia metody amortyzacji należy zastosować przepisy regulujące amortyzację środków trwałych, tj. art. 22i – 22k wyżej powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Biorąc pod uwagę treść tych przepisów oraz przedstawiony stan faktyczny, Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego w Rzeszowie wyjaśnia, że samochód ciężarowy, który był uprzednio przedmiotem leasingu może być amortyzowany według dwóch metod: liniowej i degresywnej. Według metody liniowej odpisy amortyzacyjne mogą być dokonywane przy zastosowaniu:
W sytuacji przedstawionej w zapytaniu, tj. używania samochodu przez podatnika na podstawie umowy leasingu operacyjnego, a następnie jego zakupu po okresie dłuższym niż 6 miesięcy, istnieje możliwość zastosowania indywidualnej stawki amortyzacyjnej W przedstawionej sytuacji może być także zastosowana metoda degresywna i dokonywane odpisy amortyzacyjne wg zasad określonych w art. 22k ust. 1 ustawy, tj. od wartości początkowej m.in. samochodów ciężarowych w pierwszym podatkowym roku ich używania przy zastosowaniu stawek podanych w wykazie stawek amortyzacyjnych podwyższonych, z zastrzeżeniem ust. 2, o współczynnik nie wyższy niż 2,0, a w następnych latach podatkowych - od ich wartości początkowej pomniejszonej o dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, ustalonej na początek kolejnych lat ich używania. Począwszy od roku podatkowego, w którym tak określona roczna kwota amortyzacji miałaby być niższa od rocznej kwoty amortyzacji obliczonej przy zastosowaniu metody określonej w art. 22i ust. 1, podatnicy dokonują dalszych odpisów amortyzacyjnych zgodnie z art. 22i. Wyboru metody, stosownie do art. 22h ust 2 ustawy, należy dokonać przed rozpoczęciem amortyzacji danego środka trwałego; wybraną metodę stosuje się do pełnego zamortyzowania danego środka trwałego. Ponadto należy podkreślić, że - zgodnie z treścią art. 22 ust. 8 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - odpisy amortyzacyjne są kosztem uzyskania przychodów, jeżeli są dokonywane wyłącznie zgodnie z art. 22a - 22o, z uwzględnieniem art. 23. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.