Odpowiadając na zapytanie Spółki z dnia 15.04.2004 r. w sprawie odliczeń od dochodu z tytułu darowizn Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi w celu zapewnienia jednolitego stosowania prawa przy ocenie skutków w podatku dochodowym od osób prawnych, działając na podstawie przepisów art. 14a § 1 ustawy z dnia 29.08.1997 r.- Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926, ze zm.) informuje:

Z przedstawionego we wniosku stanu faktycznego wynika, że Spółka w 2004 r. zamierza przekazać darowizny w formie gotówkowej i bezgotówkowej na rzecz organizacji pozarządowych i kościelnych, które realizują cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24.04.2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie.

Przepisy art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000 r. Nr 54, poz. 654, ze zm.), w brzmieniu obowiązującym od 1.01.2004 r. stanowią, iż podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21 i 22, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo w art. 7a ust. 1, po odliczeniu darowizn przekazanych na cele określone w art. 4 ustawy z dnia 24.04.2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. Nr 96, poz. 873) organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 tej ustawy, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych określonych w tej ustawie – łącznie do wysokości nieprzekraczającej 10% dochodu, o którym mowaw art. 7 ust. 3 albo w art. 7a ust. 1.

Możliwość odliczenia od dochodu darowizn uzależniona jest więc od rodzaju organizacji, na rzecz której przekazywana jest darowizna i od celu przekazania darowizny, który musi się mieścić w zakresie sfery zadań publicznych, o których mowa w art. 4 cyt. ustawy z dnia 24.04.2003 r.

Art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24.04.2003 r. stanowi, że organizacjami, które mogą prowadzić działalność pożytku publicznego są organizacje pozarządowe, niebędące jednostkami sektora finansów publicznych, w rozumieniu przepisów o finansach publicznych i niedziałające w celu osiągnięcia zysku, osoby prawne lub nieposiadające osobowości prawnej utworzone na podstawie przepisów ustaw, w tym fundacje i stowarzyszenia, z zastrzeżeniem ust. 4. Działalność pożytku publicznego może być prowadzona także przez osoby prawne i jednostki organizacyjne działające na podstawie przepisów o stosunku Państwa do Kościoła Katolickiegow Rzeczypospolitej Polskiej, o stosunku Państwa do innych kościołów i związków wyznaniowych oraz o gwarancjach wolności sumienia i wyznania, jeżeli ich cele statutowe obejmują prowadzenie działalności pożytku publicznego. Działalność ta może być również prowadzona przez stowarzyszenia jednostek samorządu terytorialnego.

Art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie wymienia sferę zadań publicznych, w tym m.in. w zakresie:

• ochrony i promocji zdrowia,
• pomocy społecznej,
• nauki, edukacji, oświaty i wychowania.

Biorąc powyższe pod uwagę, darowizny podlegające odliczeniu od dochodu muszą spełniać łącznie dwa warunki. Darowizna musi być przekazana:

1. na ściśle określone cele w art. 4 ust. 1 ustawy o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
2. na rzecz organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ww. ustawy prowadzącej statutowo działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, o których mowa w art. 4 ust. 1 lub posiadających status organizacji pożytku publicznego.

Niespełnienie jednego z warunków oznacza, że darowizny przekazane na rzecz tych jednostek nie będa podlegały odliczeniu od dochodu do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Zatem przekazanie darowizn na rzecz:

• organizacji pozarządowej mającej status organizacji pożytku publicznego lub
• organizacji pozarządowej lub kościelnej, która nie posiada statusu organizacji pożytku publicznego lecz prowadzącej statutowo działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych,
  podlega odliczeniu od dochodu do 10% jego wysokości, po udokumentowaniu dowodem wpłaty na rachunek wpłaty obdarowanego. W przypadku darowizny innej niż pieniężna, dokumentem z którego wartość darowizny oraz oświadczeniem o jej przyjęciu.

  W świetle powyższego, Naczelnik Łódzkiego Urzędu Skarbowego w Łodzi potwierdza słuszność zajętego przez Spółkę stanowiska.