W odpowiedzi na zapytanie z dnia 5 czerwca 2003r. w sprawie zwrotu zaliczki na podatek pobranej od wartości legitymacji uprawniającej do ulgowych przejazdów PKP w 2003r. Drugi Urząd Skarbowy w Zielonej Górze, działając na podstawie art. 14 § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.) wyjaśnia co następuje:

Wartość legitymacji uprawniającej do ulgowych przejazdów PKP w 2003r. stanowi przychód z wynagrodzenia ze stosunku pracy zgodnie z przepisem art. 12 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tj. z 2000r. Dz. U. Nr 14, poz. 176 ze zm.) na mocy którego za przychód ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za nie wykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych

Płatnik wywiązując się z obowiązku nałożonego art. 31 ww. ustawy zobowiązany jest do obliczenia i poboru w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy.

W przypadku gdy pracownik zwrócił w ciągu roku legitymację należy uznać, iż przychód w wysokości równowartości legitymacji ulegnie proporcjonalnemu zmniejszeniu, a co za tym idzie kwota pobranego przez płatnika podatku w wysokości większej od należnej będzie stanowiła nadpłatę w myśl art. 72 § 1 pkt. 2 Ordynacji podatkowej. Na mocy art. 73 § 2 pkt. 1 i art. 76c powołanej wyżej ustawy z dnia 29 sierpnia 1997r. nadpłata wynikająca z zaliczek na podatek dochodowy powstaje z dniem złożenia zeznania rocznego. Urząd dokonuje zwrotu nadpłaty po zakończeniu okresu za który rozlicza się podatek tj. po zakończeniu roku podatkowego, w terminie trzech miesięcy od złożenia zeznania.

Reasumując, Urząd Skarbowy właściwy miejscowo ze względu na adres zamieszkania podatnika dokona zwrotu pobranych zaliczek w wysokości większej od należnej, na podstawie zeznania podatkowego, sporządzonego po zakończeniu roku podatkowego.