W odpowiedzi na Pani pismo z 6 lutego 2004 roku w sprawie rozliczenia rocznego za 2003 rok Dyrektor Izby Skarbowej informuje:

W związku z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001 o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509 ze zm.) który stanowi, że podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w ustawie z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (Dz. U. z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ze zmianami) - i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. - przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczenia od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że aneksem z grudnia 2001 roku do umowy o kredyt kontraktowy przedłużyła Pani okres oszczędzania do września 2008 roku. W świetle powyższego w rozliczeniu rocznym za 2003 rok może Pani odliczyć od podatku 30 % wydatków poniesionychw 2003 roku z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej.
W przypadku gdy wycofa Pani oszczędności z kasy mieszkaniowej przed określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresem systematycznego oszczędzania tj. przed wrześniem 2008 roku utraci Pani prawo do ulgi, czego konsekwencją jest konieczność doliczenia odpowiednio kwoty poprzednio odliczonej z tego tytułu, zgodnie z dyspozycją art. 27a ust. 13 pkt 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych ( Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zmianami ) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 01-01-2002 roku.

Jednocześnie Dyrektor Izby Skarbowej wyjaśnia, iż w przypadku gdy umowa o kredyt kontraktowy zawarta przed 01-01-2002 r. przewiduje wcześniejszy okres wycofania oszczędności ( okres oszczedzania nie może być krótszy niż łącznie 36 miesięcy ) i wycofa Pani oszczędności z kasy mieszkaniowej po upływie 36 - miesięcznego okresu nie traci Pani prawa do ulgi z tytułu systematycznego gromadzenia oszczedności w kasie mieszkaniowej, pod warunkiem, że środki pieniężne zostaną wydatkowane na cele mieszkaniowe, o których mowa a art, 8 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego
( Dz. U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zmianami ).

W odpowiedzi na pytanie dotyczące stosowania odliczeń od podstawy opodatkowania w związku z wydatkami poniesionymi na cele rehabilitacyjne Dyrektor Izby Skarbowej informuje:

- zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 6 oraz ust. 7, i ust. 15 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych z 26-07-1991 roku (Dz.U. z 2000 r. nr 14 poz. 176 ze zmianami) odliczeniu od dochodu podlegają kwoty wydatków poniesione na cele rehabilitacyjne. Do celów rehabilitacyjnych ustawodawca zalicza m.in. odpłatność za pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, odpłatność za pobyt na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, za pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne. Odliczeniom podlegają również wydatki poniesione na odpłatne przejazdy środkami transportu publicznego związane z pobytem na turnusie rehabilitacyjnym. Z pisma, które skierowała Pani do lnika Urzędu Skarbowego wynika, że wydatki, które poniosła Pani na pobyt w sanatorium tj. kosz pobytu z leczeniem (bez kosztów wyżywienia i opłaty miejscowej), opłata za dodatkowe zabiegi, oraz kosz biletu PKP podlegają odliczeniu od dochodu.