W związku z pismem Urzędu Skarbowego w Świebodzinie z dnia 15 listopada 2003 roku, nr US.I/1.415/10/2003 informującym Pana o przepisach prawa podatkowego w zakresie uprawnień do skorzystania z ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej Dyrektor Izby Skarbowej na podstawie art. 14b ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku Ordynacja podatkowa ( Dz. U. nr 137, poz. 926, ze zm. ) dokonuje jej zmiany.

Z przedstawionego stanu faktycznego wynika, że Pana ojciec Pan Szymon S. zawarł umowę z Kasą Mieszkaniową w lutym 1999 roku do stycznia 2004 roku tj. na okres 60 miesięcy. Następnie, aneksem do ww. umowy, w dniu 19 grudnia 2001 roku wydłużył okres systematycznego oszczędzania o kolejne 23 miesiące tj. do grudnia 2005 roku. W dniu 15 października 2003 roku przeniesiono prawa do rachunku oszczędnościowego na Pana. W dniu 31 października 2003 roku z kolei wypowiedział Pan umowę o oszczędzanie w kasie mieszkaniowej i wniósł o wycofanie zgromadzonych tam środków z myślą o spożytkowaniu ich na zakup lokalu mieszkalnego.

W udzielonej przez urząd skarbowy odpowiedzi zasadnie stwierdzono, że środki finansowe wycofane z kasy mieszkaniowej winny zostać spożytkowane na cele mieszkaniowe wymienione w art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 roku o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego ( Dz. U. Z 2000r. Nr 98, poz. 1070 ) do końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło ich wycofanie z kasy mieszkaniowej. W przeciwnym bowiem wypadku, zgodnie z art. 27a ust. 13 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. Z 2000r., nr 14, poz. 176, ze zm. ) w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 roku, podatnik zobowiązany jest doliczyć do podatku wykazanego w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu za rok podatkowy kwoty uprzednio odliczone.

Podkreślenia wymaga jednakże fakt, zważywszy na przedstawione przez Pana okoliczności sprawy, że o ile przez przeniesienie prawa do środków finansowych zgromadzonych na rachunku oszczędnościowym w kasie mieszkaniowej na rzecz dzieci własnych lub przysposobionych nie traci się prawa do przedmiotowej ulgi o tyle wycofanie środków z kasy mieszkaniowej przed upływem okresu przewidzianego w umowie o kredyt kontraktowy prawa tego podatnika pozbawia. Art. 27a ust. 13 stanowi, że na cele mieszkaniowe winna być wydatkowana kwota wycofana z kasy mieszkaniowej po okresie systematycznego oszczędzania, określonym w umowie o kredyt kontraktowy.

Z Pana pisma wynika, że przedmiotowe środki wycofane zostały poprzez zerwanie umowy z kasą mieszkaniową przed upływem okresu systematycznego oszczędzania, określonego w umowie o kredyt kontraktowy.W tej sytuacji kwoty odliczone przez Pana rodziców podlegały by zwrotowi przez ich doliczenie do podatku w zeznaniu podatkowym za rok, w którym nastąpiło wycofanie środków finansowych z kasy mieszkaniowej.