Interpretacja Lubuskiego Urzędu Skarbowego
I-3/423/34/JW/04
z 8 kwietnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
I-3/423/34/JW/04
Data
2004.04.08
Autor
Lubuski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
koszty uzyskania przychodów
potrącalność kosztów
przychody należne
termin płatności
usługi ciągłe
Pytanie podatnika
Czy koszty uzyskania przychodów za 2004 r. (przychód określony zgodnie z art. 12 ust 3d ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych) należy wyliczyć w sposób następujący:1. Obliczyć procentowym udziałem ogół przychodów należnych za cały rozliczany okres z terminem płatności tegoż okresu do przychodów ogółem zarachowanych w danym okresie bez względu na termin płatności. Przy wyliczeniu tego wskaźnika wziąć pod uwagę przychody o których mowa w art. 12 ust. 3d cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.2. Ustalić koszty uzyskania przychodów mnożąc wszelkie koszty poniesione w celu uzyskania przychodów (art. 15 ust. 1 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych) przez wskaźnik z punktu 1.3. W przypadku zakończenia roku podatkowego Podatnik koszty nie zaliczone do kosztów uzyskania przychodów danego roku doda do kosztów uzyskania przychodów roku następnego.
Na podstawie art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 1997 r., Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na zapytanie Podatnika z dnia 17.03.2004 r. (data otrzymania pisma 18.03.2004 r.), o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze uprzejmie wyjaśnia, jn.: Czy koszty uzyskania przychodów za 2004 r. (przychód określony zgodnie z art. 12 ust 3d ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych) należy wyliczyć w sposób następujący: Jako uzasadnienie powyższego stanowiska Podatnik stwierdził, iż prowadzona przez niego ewidencja jest zgodna z wymogami ustawy o rachunkowości, jednak nie pozwala w sposób jednoznaczny odnieść poniesionych kosztów do wystawianych faktur, które mają różne terminy płatności. Zgodnie z art. 15 ust. 4 cyt. wyżej ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów są potrącalne tylko w tym roku podatkowym którego dotyczą, tj. są potrącalne także koszty uzyskania poniesione w latach poprzedzających rok podatkowy, lecz dotyczące przychodów roku podatkowgo, oraz określone co do rodzaju i kwoty koszty uzyskania, które zostały zarachowane, chociaż ich jeszcze nie poniesiono, jeżeli odnoszą się do danego roku podatkowego, chyba że zarachowanie nie było możliwe; w tym przypadku są potrącalne w roku, w którym zostały poniesione. Z przepisów art. 15 ust. 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych wynika zasada, że koszty poniesione w celu uzyskania przychodów są potrącalne w roku podatkowym, w którym ten przychód wystąpił albo - racjonalnie oceniając – powinien wystąpić. Wobec powyższego koszty usług rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów jeżeli będą odnosiły się do 2004 r., chociaż zaksięgowane i zapłacone mogą być na początku 2005 r., będą stanowić koszty uzyskania przychodów 2004 r. Jak wynika z art. 15 ust. 4 cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych koszty uzyskania przychodów dotyczące danego roku podatkowego nie muszą być dzielone proporcjonalnie do uzyskanych przychodów, chyba że faktury będą dotyczyły obu lat (np. od 04.09.2004 r. do 27.01.2005 r., albo od 01.12.2004 r. do 03.02.2005 r.), wtedy należy przyporządkować wydatki wynikające z faktur proporcjonalnie do ilości dni okresu, za który faktury zostały wystawione. II Zapytanie: Z dniem 1 stycznia 2004 r. zmienił się stan prawny art. 12 ust. 3d cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych z którego wynika, że w przypadku rozliczeń usług z tytułu rozprowadzania wody, gospodarki ściekami oraz wywozu i unieszkodliwiania odpadów za datę powstania przychodu należnego uważa się wynikający z faktury termin płatności, a jeżeli termin nie jest określony, ostatni dzień miesiąca, w którym wystawiono faktury. Organ podatkowy podziela stanowisko Podatnika, odnośnie ustalania przychodu w 2004 r. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.