Podatnik dokonuje sprzedaży produkowanych przez siebie towarów za granicę w ramach umowy zwierającej zarówno elementy umowy składu jak i umowy sprzedaży. Obowiązkiem podatnika jest dostarczenie określonej partii towaru do składu celnego położonego za granicą za dokumentem administracyjnym SAD, na podstawie faktury proforma ze wskazaniem konsygnatora i konsygnatariusza. Dostawa ze składu celnego za granicą na rzecz zagranicznego odbiorcy będzie dokonywana na bieżąco i dokumentowana fakturami VAT po sprzedaży każdej partii opuszczającej skład celny. Do momentu sprzedaży własność towaru przysługuje stronie, a przeniesienie prawa własności z konsygnatora na zagranicznego odbiorcę następuje w momencie opuszczenia składu celnego. W opisanym stanie faktycznym powstaje kwestia określenia momentu powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych.

Stosownie do brzmienia art. 12 ust. 3 i ust. 3a pkt 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (tekst jedn. Dz.U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.) w opisanym stanie faktycznym przychód w podatku dochodowym od osób prawnych powstanie w dacie wystawienia faktury (rachunku), nie później jednak niż w ostatnim dniu miesiąca, w którym wydano rzecz.