Interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie
FB/005A-316/AW/04/850
z 27 kwietnia 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
FB/005A-316/AW/04/850
Data
2004.04.27
Autor
Izba Skarbowa w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku --> Odliczenia od podatku
Słowa kluczowe
doliczenie
kasa mieszkaniowa
odliczenia od podatku
rachunek oszczędnościowo-kredytowy
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
W lutym 2000 r. zawarłem umowę na okres 72 miesięcy (tj. 6 lat) z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym. W lutym 2004 r. aneksem do umowy skróciłem systematyczne oszczędzanie w kasie mieszkaniowej na okres 48 miesięcy (tj. 4 lat) z zamiarem przezanczenia wycofanych oszczędności na zakup mieszkania. Czy w związku ze skróceniem okresu oszczędzania w kasie mieszkaniowej zobowiązany jestem do doliczenia do podatku kwot uprzednio odliczonych z tego tytułu oraz czy tracę prawo do ulgi?
Zgodnie z art.4 ust.3 ustawy z dnia 21.11.2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne ( Dz.U.Nr.134,poz.1509) podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniowę o systematyczne gromadzenie oszczędności, według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 01.01.2002r. nabyli prawo do odliczenia od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art.27a ust.1 pkt.2 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym przed 01.01.2002r., przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie, prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 01.01.2002r. do upływu określonego przed 01.01.2002r. terminu systematycznego gromnadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy. Na tej podstawie podatnik może pomniejszyć kwotę podatku dochodowego o 30% kwoty wydatków poniesionych na systematyczne gromadzenie oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo- kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniowę według zasad określonych w odrębnych przepisach. Zgodnie z przepisem art.27a ust.13 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( jednolity tekst -Dz.U.z 2000r. Nr.14 poz.176 z późn.zm.) - przed jej nowelizacją -. jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu ( przychodu) lub podatku z tytułu wydatków poniesionych na cele określone w ust.1 pkt.1 i 2, a następnie:
W myśl art.10 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw ( Dz.U. z 1995r. Nr 133, poz.654) określony w umowie okres systematycznego oszczędzania nie może być krótszy niż 36 miesięcy, licząc od dnia pierwszej wpłaty na rachunek oszczędnościowo- kredytowy w kasie mieszkaniowej. W związku z powyższym określony w ustawie okres systematycznego oszczędzania został zachowany - trwał bowiem dłużej niż 36 miesięcy. Zatem skrócenie aneksem, określonego w umowie z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową okresu oszczędzania z 72 do 48 miesięcy - nie powoduje obowiązku zwrotu poprzednio odliczonych kwot z tytułu systematycznego gromadzenia oszczędności w kasie mieszkaniowej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.