Zgodnie z art. 4 ust. 3 ustawy z dnia 21 listopada 2001r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiaganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509, z późn. zmianami), podatnikom, którzy zawarli umowę o kredyt kontraktowy z bankiem prowadzącym kasę mieszkaniową o systematyczne gromadzenie oszczedności , według zasad określonych w przepisach o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego i przed dniem 1 stycznia 2002r. nabyli prawo do odliczania od podatku wydatków poniesionych na cele określone w art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991r. o podatku dochodowym od osób fizycznych ( j. t. Dz.U. z 2000r. Nr 14, poz.176 z późn.zmianami) w brzmieniu obowiązującym przed dniem 1 stycznia 2002r. przysługuje na zasadach określonych w tej ustawie prawo do odliczania od podatku dalszych kwot wpłaconych oszczędności na kontynuację systematycznego gromadzenia oszczędności wyłącznie na tym samym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w tym samym banku prowadzacym kasę mieszkaniową, poniesionych od dnia 1 stycznia 2002r. do upływu określonego przed dniem 1 stycznia 2002r. terminu systematycznego gromadzenia oszczędności, wynikającego z umowy o kredyt kontraktowy.

Zasady oszczędzania w kasie mieszkaniowej reguluje ustawa z dnia 26 października 1995r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (j. t. Dz.U. z 2000r Nr 98, poz. 1070 z późn. zmianami) oraz rozporzadzenie Rady Ministrów z dnia 11 czerwca 1996r. w sprawie ogólnych warunków umów o kredyt kontraktowy (Dz.U. Nr 68, poz. 330). Na podstawie w/w przepisów, po upływie umownego okresu systematycznego oszczędzania, pieniądze zgromadzone w kasie mieszkaniowej mogą służyć zaspokojeniu potrzeb (celów) mieszkaniowych podatników. Ich zakres określony jest w art. 8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa, a należy do nich min. nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość. Z kolei w art. 27a ust. 13 pkt 4 i 5 cytowanej ustawy z dnia 26 lipca 1991r. określone zostały pozostałe warunki korzystania z ulgi, których nie zachowanie skutkuje utratą przedmiotowej ulgi.

W przedstawionej sytuacji, wycofane oszczędności po upływie okresu systematycznego oszczędzania określonego w umowie o kredyt kontraktowy, zostaną wydatkowane zgodnie z celami mieszkaniowymi, określonymi w art.8 ust. 2 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego, do końca roku podatkowego, w którym nastąpiło ich wycofanie poprzez zapłatę raty zwiazanej z zakupem mieszkania na rynku wtórnym.Zatem, podatnik nie traci prawa do przedmiotowej ulgi.

Informacji udzielono w oparciu o stan prawny obowiązującym w dniu jej sporządzenia.