Interpretacja Drugiego Urzędu Skarbowego w Katowicach
IIUS-415/57/2004
z 10 marca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
IIUS-415/57/2004
Data
2004.03.10
Autor
Drugi Urząd Skarbowy w Katowicach
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Podstawa obliczenia i wysokość podatku
Słowa kluczowe
kasa mieszkaniowa
odliczenia od podatku
współwłasność
wycofanie oszczędności
Pytanie podatnika
Czy środki wycofane z kasy mieszkaniowej mogą zostać przeznaczone na nabycie nieruchomości gruntowej (działki) wraz z inną osobą (partnerką życiową) bez obowiązku zwrotu dokonanych z tego tytułu (systematycznego gromadzenia oszczędności) odliczeń?
Z przedstawionego w podaniu stanu faktycznego wynika, że od 2000 r. systematycznie gromadził Pan oszczędności na rachunku oszczędnościowo-kredytowym w banku prowadzącym kasę mieszkaniową, korzystając z przysługujących z tego tytułu odliczeń. Oszczędności wycofane z kasy mieszkaniowej zamierza Pan przeznaczyć na zakup działki budowlanej z myślą o wzniesieniu na niej budynku mieszkalnego. Zakup działki ma być dokonany wspólnie z drugą osobą (życiową partnerką). Pana udział w sfinansowaniu tego zakupu wynosi 80 %. Pana zadaniem, wydatkowanie wycofanych z kasy mieszkaniowej oszczędności zakup przedmiotowej działki budowlanej nie spowoduje utraty uprzednio wykorzystanej z tego tytułu ulgi podatkowej. Zgodnie z art. 27a ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176 ze zm.) w brzmieniu obowiązującym do dnia 31 grudnia 2001 r., podatek ulega zmniejszeniu, jeżeli podatnik systematycznie gromadził oszczędności wyłącznie na jednym rachunku oszczędnościowo-kredytowym i w jednym banku prowadzącym kasę mieszkaniową, według zasad określonych w odrębnych przepisach. Z kolei art. 8 ust. 2 ustawy z dnia 26 października 1995 r. o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego oraz o zmianie niektórych ustaw (tekst jedn. Dz.U. z 2000 r. Nr 98, poz. 1070 ze zm.) stanowi, że celami mieszkaniowymi, na które podatnik może korzystając z ww. ulgi w podatku dochodowym od osób fizycznych gromadzić oszczędności w kasie mieszkaniowej - są wydatki służące zaspokojeniu własnych potrzeb mieszkaniowych kredytobiorcy przeznaczone na:
Zgodnie z art. 27a ust. 13 pkt 4 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w brzmieniu obowiązującym do 31 grudnia 2001 r. - jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od dochodu (przychodu) lub podatku wydatków poniesionych na m.in. z tytułu systematycznego oszczędzania w kasie mieszkaniowej, a następnie wycofał oszczędności z kasy mieszkaniowej, z wyjątkiem gdy wycofana kwota po określonym w umowie o kredyt kontraktowy okresie systematycznego oszczędzania została wydatkowana zgodnie z celami systematycznego oszczędzania na rachunku prowadzonym przez tę kasę – do dochodu (przychodu) lub podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone z tego tytułu. Powyższy przepis w brzmieniu obowiązującym przed 1 stycznia 2002 r. ma zastosowanie do wymienionych w nim zdarzeń powstałych po dniu 1 stycznia 2002 r. na podstawie art. 6 ust. 1 ustawy z dnia 21 listopada 2001 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych dochodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. Nr 134, poz. 1509). Zatem wycofanie oszczędności z kasy mieszkaniowej i przeznaczenie ich na cele mieszkaniowe określone w ww. art. 8 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego (...) m.in. na zakup działki budowlanej przeznaczonej pod budowę budynku mieszkalnego - nie spowoduje utraty ulgi z tytułu systematycznego oszczędzania. Wobec powyższego, tutejszy organ podatkowy podziela Pana stanowisko zawarte w podaniu. Należy przy tym podkreślić, że wysokość wydatku jaki Pan poniesie na zakup przedmiotowej działki (sfinansowanego oszczędnościami wycofanymi z kasy mieszkaniowej) winna być jednoznacznie określona w akcie notarialnym zawartym na okoliczność zakupu działki budowlanej. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.