W 2002 roku dokonali Państwo modernizacji lokalu mieszkalnego polegającej na wymianie okna i z tego tytułu ponieśli wydatek w wys. 1.721,02 zł. Spółdzielnia mieszkaniowa zobowiązała się pokryć i pokryła (w lutym 2003 roku) część kosztów modernizacji w wys. 1.032,50 zł.

W zeznaniu za 2002 rok kwota wydatków podlegających odliczeniu od podatku została pomniejszona o kwotę, którą zobowiązała się zrefundować spółdzielnia mieszkaniowa.

W styczniu 2004 r. otrzymali Państwo informację PIT-8C wystawioną przez spółdzielnię mieszkaniową na otrzymaną kwotę w wys. 1.032,50 zł.

Stosownie do postanowień art. 27a ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.), w brzmieniu obowiązującym w 2002 roku, podatek dochodowy od osób podlegających nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu obliczony zgodnie z art. 27, obniżony zgodnie z art. 27b o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne, zmniejsza się (...), jeżeli w roku podatkowym podatnik poniósł wydatki na własne potrzeby mieszkaniowe, przeznaczone m.in. na remont i modernizację – zajmowanego na podstawie tytułu prawnego – lokalu mieszkalnego.

Zgodnie z art. 27a ust. 14 ww. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli podatnik skorzystał z odliczeń od podatku z tytułów wydatków poniesionych na cele określone w ust. 1, a następnie po roku, w którym dokonano odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków, z wyjątkiem gdy zwrócone kwoty zostały zaliczone do przychodów podlegających opodatkowaniu, do podatku należnego za rok, w którym zaistniały te okoliczności, dolicza się odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.

Jeżeli wydatki zostały częściowo zrefundowane przez spółdzielnię mieszkaniową odliczeniu od podatku podlega 19% wydatków nie pokrytych przez spółdzielnię. Z uwagi na fakt, iż w rozliczeniu rocznym za 2002 r. dokonane zostało pomniejszenie poniesionych wydatków o zrefundowaną przez spółdzielnię kwotę, nie mają już Państwo obowiązku doliczenia do podatku za 2003 rok 19% otrzymanej kwoty.