Interpretacja Izby Skarbowej w Warszawie
PD-005U-286/EP/04
z 12 maja 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
PD-005U-286/EP/04
Data
2004.05.12
Referencje
Autor
Izba Skarbowa w Warszawie
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Pojęcie kosztów uzyskania przychodów
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Koszty uzyskania przychodów --> Wydatki nieuznawane za koszty uzyskania przychodów
Słowa kluczowe
członek zarządu
diety
podnoszenie kwalifikacji
podróż służbowa (delegacja)
wydatki na rzecz udziałowca
Pytanie podatnika
Pytanie podatnika dotyczy możliwości zaliczania w koszty uzyskania przychodów następujących wydatków ponoszonych na rzecz Prezesa Zarządu będącego jednocześnie jedynym udziałowcem, którego łączy ze Spółką wyłącznie stosunek organizacyjny: zwrot kosztów podróży służbowej (noclegi, diety, ryczałty) oraz koszty podnoszenia kwalifikacji.
Wydatki na rzecz członka zarządu Spółki, należy analizować na podst. art. 15 ust. 1 i art. 16 ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2000r. Nr 54, poz. 654 ze zm.). Zgodnie z ogólną definicją wyrażoną w art. 15 ust. 1 kosztami uzyskania przychodów sa koszty poniesione w celu uzyskania przychodów z wyjątkiem kosztów wymienionych w art. 16 ust. 1. Zatem za koszty uzyskania przychodów należy uznać wszelkie wydatki - po wyłączeniu zastrzeżonych w ustawie tj. wymienionych w negatywnym katalogu wydatków nie uznawanych za koszty uzyskania przychodów - o ile pozostaja w związku przyczynowo- skutkowym z przychodami. Mowa tu o kosztach bezpośrednio jak i pośrednio związanych z uzyskiwanym przychodem oraz o kosztach dotyczących całokształtu działalności podatnika czyli związanych z funkcjonowaniem firmy.
Do opisanego przez Spółkę stanu faktycznego nie będzie miał zastosowania przepis art. 16 ust. 1 pkt 38, gdyż wydatki związane są z wykonywaniem przez udziałowca funkcji Prezesa Zarządu. Nie jest to zatem jednostronne świadczenie na rzecz udziałowca. Nie będziemiał zastosowania również art. 16 ust. 1 pkt 38 a, bowiem Zarząd nie jest organem stanowiącym, lecz organem zarządzającym Spółką, a przepis dotyczy wyłącznie z kosztów dotyczą wydatków na rzecz organów pierwszego typu. Zatem wydatki na rzecz Prezesa Spółki będą stanowiły koszt uzyskania przychodów po spełnieniu unormowania zawartego w art. 15 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Odnośnie udokumentowanych fakturami kosztów noclegów związanych z podróżami służbowymi Prezesa, jeśli Spółka wykaże że są to wydatki bezpośrednio związane z prowadzoną przez Nią działnością gospodarczą i że ponoszone sa w celu osiągnięcia przychodów organ weryfikujący nie widzi przeszkód do zaliczenia tego typu wydatków do kosztów uzyskania przychodów. Odnośnie diet i ryczłtów za dojazdy należy zgodzić się z Naczelnikiem Pierwszego Urzedu Skarbowego Warszawa - Śródmieście, iż nie będą stanowiły kosztu uzyskania przychodów, gdyz nie sa to wydatki udokumentowane, a tylko takie mogą stanowić koszt uzyskania przychodów. Ponadto zapytanie Spółki dotyczy możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków na rzecz Prezesa takich jak: koszty podnoszenia kwalifikacji i inne. Przy tak lakonicznym sformułowaniu, nie można dokonać oceny w kwestii zaliczenia ich bądź nie do kosztów uzyskania przychodów. Referencje
|
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.