W myśl art. 15 § 1 ustawy z 11.03.2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2004 r. Nr 54, poz. 535) podatnikami podatku VAT są osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące samodzielnie działalność gospodarczą, o której mowa w ust. 2, bez względu na cel lub rezultat takiej działalności. Stosownie do art. 15 ust. 3 pkt 2 i 3 za wykonywaną samodzielnie działalność gospodarczą, w rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług, nie uznaje się czynności:

1. Wykonywanych przez osobę fizyczną na podstawie umowy agencyjnej, umowy zlecenia lub innej umowy o świadczenie usług, do której zgodnie z Kodeksem Cywilnym stosuje się przepisy dotyczące umowy zlecenia, albo umowy o dzieło jeżeli:
- umowę taką zawarła z pracodawcą, z którym pozostaje w stosunku pracy,
- w ramach takiej umowy wykonuje pracę na rzecz pracodawcy, z którym pozostaje w stosunku pracy.

2. Z tytułu których przychody zostały wymienione w art. 13 pkt 2 – 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych jeżeli z tytułu wykonania tych czynności osoby te związane są ze zlecającym wykonanie tych czynności prawnymi więzami tworzącymi stosunek prawny pomiędzy zlecającym wykonanie czynności i wykonującym zlecenie czynności co do:
- warunków wykonania tych czynności,
- wynagrodzenia,
- odpowiedzialności zlecającego wykonanie tych czynności.

Z unormowania tego wynika, że jeżeli czynności usługodawcy w ramach umów określonych jako agencyjne, zlecenia lub innych umów o świadczenie usług wykonywane są w powyżej określonych warunkach – nie spełniają one kryterium samodzielności przy ich wykonywaniu, co powoduje, że nie podlegają one opodatkowaniu.

Podmiot wykonujący samodzielnie działalność gospodarczą jest podatnikiem podatku VAT. Usługi w zakresie obsługi prawnej podmiotów gospodarczych wobec brzmienia przepisu art. 113 ust. 13 pkt 2 ustawy o podatku od towarów i usług, nie korzystają ze zwolnienia o którym mowa w art. 113 ust. 1 i 9 tej ustawy.

Podstawą opodatkowania – zgodnie z art. 29 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług, jest kwota należna z tytułu sprzedaży pomniejszona o kwotę należnego podatku VAT, natomiast stawka podatkowa określona jest w art. 41 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku od towarów i usług, tj. 22%.