Interpretacja Pierwszego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście
US35/FD1/415/32/04/BC
z 18 czerwca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
US35/FD1/415/32/04/BC
Data
2004.06.18
Autor
Pierwszy Urząd Skarbowy Warszawa-Śródmieście
Temat
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Źródła przychodów --> Pojęcie przychodu
Podatek dochodowy od osób fizycznych --> Pobór podatku lub zaliczek na podatek przez płatników --> Wysokość zaliczek
Słowa kluczowe
aport
zaliczka na podatek
Pytanie podatnika
Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, jest jedynym udziałowcem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością. W zamian za wniesione do tej spółki środki trwałe ( samochody ciężarowe i inne ) podatnik objął udziały w spółce z o.o.. W związku z powyżsym czy istniał obowiązek złożenia deklaracji PIT-13, zapłacenia zaliczki na podatek dochodowy i wykazania tego dochodu w zeznaniu rocznym?
Z przedstawionej przez podatnika w piśmie sytuacji wynika, że jako osoba fizyczna prowadząca w roku 2003 pozarolniczą działalność gospodarczą w zamian za wniesione środki trwałe objął Pan udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Według Pana opinii, nie był Pan obowiązany do złożenia deklaracji PIT-13 oraz wykazania w zeznaniu o wysokości osiągniętego dochodu ( PIT-36 ) przychodu z tytułu opodatkowania wkładów niepieniężnych w postaci aportu do spółki. Zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ( Dz. U. z 2000 roku Nr 14, poz. 176 ze zm. ), za przychody z kapitałów pieniężnych uważa się nominalną wartość udziałów ( akcji ) w spółce mającej osobowość prawną albo wkładów w spółdzielni objętych w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część. Odnosząc się do roku 2003 , należy zauważyć, iż do stanów faktycznych istniejących przed dniem 1 stycznia 2004 roku miał zastosowanie przepis art. 44 ust. 8 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zgodnie z w/cyt. przepisem, podatnicy osiągający dochody z tytułu objęcia udziałów ( akcji ) w spółce albo wkładów w spółdzielni w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część - byli obowiązania wpłacać zaliczki miesięczne - w wysokości 19% dochodu za miesiące, w których uzyskali ten dochód, w terminie do dnia 20 następnego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za grudzień - w terminie złożenia zeznania podatkowego. W terminach płatności zaliczek podatnicy byli zobowiązani składać właściwym organom podatkowym deklaracje wg ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego dochodu ( PIT-13). Zatem ( w związku z art. 14 ust. 2 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych ), przychód z tytułu objęcia udziałów w zamian za wkład niepieniężny ( aport ) powinien zostać opodatkowany na zasadach określonych w cytowanym art. 44 ust. 8 i po zakończeniu roku podatkowego wykazany w zeznaniu podatkowym. Dochód, zgodnie z art. 30b w/cyt. ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych uzyskany na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi z tytułu objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, od dnia 1 stycznia 2004 roku jest opodatkowany zryczałtowanym podatkiem dochodowym w wysokości 19%. Dochodem, o którym mowa powyżej, jest - zgodnie z art. 30b ust. 2 pkt 5ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - różnica pomiędzy wartością nominalną objętych udziałów w spółkach mających osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, a kosztami uzyskania przychodów, określonymi na podstawie art. 22 ust. 1e w/w ustawy, osiągnięta w roku podatkowym. Po zakończeniu roku podatkowego, zgodnie z art. 30b ust. 6 ustawy podatnik jest obowiązany w zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1a pkt 1 wykazać dochody uzyskane w roku podatkowym z tytułu objęcia udziałów w spółkach mających osobowość prawną w zamian za wkład niepieniężny w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część i obliczyć podatek dochodowy. Podatek ten nie podlega łączeniu z podatkiem z innych źródeł przychodów, co znajduje potwierdzenie w art. 27 ust. 1 ustawy, jak również w art. 45 ust. 1 i 2 pkt 1 ustawy. Na podstawie powyższych przepisów, jest Pan zobligowany do dnia 30 kwietnia następnego roku po roku podatkowym do złożenia odrębnego zeznania podatkowego i zapłaty podatku bez wcześniejszej zapłaty jakichkolwiek zaliczek. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.