W związku z pismem z dnia 19 maja 2004 r. w sprawie zaliczania do kosztów uzyskania przychodów wydatków dotyczących samochodu osobowego używanego na podstawie umowy leasingu zawartej w maju 2004 r., Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego Łódź-Górna uprzejmie informuje.

W świetle uregulowań zawartych w art. 23a pkt 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14, poz. 176 ze zm.) przez umowę leasingu – rozumie się umowę nazwaną w kodeksie cywilnym, a także inną umowę, na mocy której jedna ze stron, zwana „finansującym”, oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków na warunkach określonych w ustawie drugiej stronie, zwanej dalej „korzystającym”, podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty.

Zgodnie z przepisami art. 23 ust. 1 pkt 46 powołanej ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie stanowią kosztów uzyskania przychodu poniesione wydatki, z tytułu używania nie wprowadzonego do ewidencji środków trwałych samochodu osobowego, w tym także stanowiącego własność osoby prowadzącej działalność gospodarczą, dla potrzeb działalności gospodarczej podatnika - w części przekraczającej kwotę wynikającą z pomnożenia liczby kilometrów faktycznego przebiegu pojazdu oraz stawki za 1 km przebiegu, określonej w odrębnych przepisach wydanych przez właściwego ministra; w celu ustalenia faktycznego przebiegu samochodu podatnik jest obowiązany do prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Stosownie do przepisów art. 23 ust. 3b ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przepisy art. 23 ust. 1 pkt 46 nie dotyczą samochodów osobowych używanych na podstawie umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy.

Z przedstawionego w piśmie stanu faktycznego wynika, że umowę leasingu operacyjnego zawarła Pani w miesiącu maju 2004 r. W związku z tym, że zawarta umowa jest umową leasingu, uregulowaną w przepisach kodeksu cywilnego, w przypadku gdy samochód ten będzie wykorzystywany wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej, to wszystkie wydatki poniesione w związku z jego użytkowaniem stanowią koszty uzyskania przychodów na zasadach określonych w art. 22 ust 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, bez konieczności prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.