Interpretacja Lubuskiego Urzędu Skarbowego
I-3/423/44/JW/04
z 3 czerwca 2004 r.
Mechanizm kojarzenia podobnych interpretacji
Rodzaj dokumentu
informacja o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego
Sygnatura
I-3/423/44/JW/04
Data
2004.06.03
Autor
Lubuski Urząd Skarbowy
Temat
Podatek dochodowy od osób prawnych --> Przychody
Słowa kluczowe
komis
moment powstania przychodów
Pytanie podatnika
Wg Podatnika momentem powstania obowiązku podatkowego w podatku dochodowym od osób prawnych z ww. tytułu jest dzień sprzedaży skór na aukcji. Czy stanowisko nasze w powyższej sprawie jest prawidłowe ?
Na podstawie art. 14a ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 ze zm.), w odpowiedzi na zapytanie Podatnika z dnia 01.04.2004 r. (data otrzymania pisma 05.04.2004 r.), o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego, Naczelnik Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze uprzejmie wyjaśnia, jn.: Spółka podpisała umowę (wpłat zaliczkowych na młode zwierzęta i na skóry) z Kontrahentem zagranicznym w sprawie dostawy skór, w celu dalszej sprzedaży. W umowie jest informacja o dostarczeniu wyżej wymienionego towaru do hurtowni należących do Kontrahenta, gdzie zostaną wpisane do rejestru zapasów pod nazwą ,,dostarczone skóry”, który będzie prowadził sprzedaż skór na aukcji. Umowa łącząca oba Podmioty jest traktowana jako umowa komisu, komisantem jest Podmiot zagraniczny, a sprzedaż jest traktowana jako sprzedaż na eksport. Zawarta umowa przewiduje możliwość otrzymania zaliczki na ww. dostawy. Uważamy, że zaliczki w tym przypadku będą traktowane jako zapłata w momencie sprzedaży skór na aukcji. Ww. zaliczki zagraniczny komisant potrąca wraz ze swoją prowizją i odsetkami którymi oprocentowuje zaliczki z należności za sprzedane skóry. Można więc potraktować, że zaliczki wyceniane wg funkcjonującej średniej ceny, są formą udzielania zaliczki oprocentowanej, która w momencie sprzedaży skór w danym dniu na aukcji staje się formą zapłaty dla przeprowadzonej transakcji. Uzyskane informacje od komisanta stają się podstawą zarówno w sprawie ustalenia przychodu z tytułu sprzedaży, jak też kosztu z tytułu potrącenia prowizji i ww. odsetek. Wg Spółki dokument przekroczenia granicy, jest dokumentem, do którego będą wystawione faktury sprzedaży z datą z dnia przeprowadzenia aukcji. Wywóz skór za granicę odbył się na podstawie faktur proforma i dokumentów SAD w miesiącach XI i XII 2003 r. W dniu 22 marca 2004 r. dotarły do Spółki informacje o sprzedaży skór na aukcji w formie zestawienia finansowego z numerem Spółki na rejestrze. Rozliczenie jest datowane na 27.01.2004 r. Z zestawienia wynika, że sprzedaż odbyła się na aukcji w dniach 22.12.2003 r. i 30.12.2003 r., natomiast rozliczenie Kontrahenta datuje się za okres od 01.01.2004 r. do 31.01.2004 r. Zgodnie z art. 12 ust. 3c ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, za przychody z tytułu umów najmu, dzierżawy, leasingu lub innych umów o podobnym charakterze, uważa się przychody należne określone na dzień, w którym należności wynikające z tych umów stają się wymagalne. W ocenie Naczelnika Lubuskiego Urzędu Skarbowego w Zielonej Górze stanowisko Spółki będzie uznane za prawidłowe w przypadku, gdy kwota sprzedaży na aukcji w 100 % została pokryta zaliczką. |
doradcapodatkowy.com gdy potrzebujesz własnej indywidualnej interpretacji podatkowej.