Naczelnik Pierwszego Urzędu Skarbowego w Lublinie stosownie do zapisu art. 14a § 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 137, poz. 926 z 1997 r. z późn. zm.) w odpowiedzi na Pani wniosek z dnia 21.06.2004 r. o udzielenie pisemnej informacji o zakresie stosowania przepisów prawa podatkowego wyjaśnia:

Zgodnie z art. 27b ust. 1 pkt. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz. U. Nr 14, poz. 176 z 2000 r. z późn. zm.) podatek dochodowy obliczony zgodnie z art. 27 lub 30c w pierwszej kolejności ulega obniżeniu o kwotę składki na powszechne ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w roku podatkowym bezpośrednio przez podatnika zgodnie z przepisami o powszechnym ubezpieczeniu w Narodowym Fundusz Zdrowia.

Z w/w przepisu nie wynika, że od podatku za dany rok podatkowy można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne tylko za ten rok. Należy zatem przyjąć, iż odliczeniu podlegają wszystkie składki zapłacone w roku podatkowym, za który podatek jest rozliczany. Kwota zmniejszenia nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.

Powyższe będzie miało również zastosowanie w przypadku odliczeń składek na ubezpieczenie zdrowotne w deklaracji PIT-5.

Zgodnie bowiem z art. 44 ust. 3 pkt. 2 w/w ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych podatnicy osiągający dochody z działalności gospodarczej są obowiązani wpłacać zaliczki miesięczne.

Zaliczkę za dany miesiąc stanowi podatek obliczony od uzyskanego dochodu według zasad określonych w art. 26, 27 i 27b.

Wobec powyższego w deklaracji PIT-5 za dany miesiąc ma Pani prawo do odliczenia składki na ubezpieczenie zdrowotne opłaconej w tym miesiącu, z tym, że zgodnie z art. 27b ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, kwota składki na ubezpieczenie zdrowotne, o którą zmniejsza się podatek, nie może przekroczyć 7,75 % podstawy wymiaru tej składki.